Page 191 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第五章 “金税四期”下企业税务筹划思路解析

控制业务招待费。当然，对于超出限额的部分，企业可以将这一部分支出转化为
佣金、合作费等形式入账，作为可抵扣成本处理。此外，企业还要注意：在对本
年度的成本费用进行汇总时，必须在次年汇算清缴以前取得相应的发票凭证，作

为纳税依据提交至税务机关进行备案和审核。企业与关联方存在借款交易时，
注意借款金额应当低于关联债资，确保债务利息可以作为税前扣除项目进行全额
扣除。
（三）对收入结构进行筹划

为了确保企业具有相对充沛的现金流量，企业可以优化投资结构，除了主营
业务以外，企业可以将账户的闲置资金投入到国债、政府债券等领域中。税收政
策规定，投资国债或地方债券的收入，可以享受收入免税的优惠政策。同时，投
资国债的风险性较低，且投资收益相对稳定，可以给企业带来充足的资金来源。

另外，税收政策还规定了，对于符合条件的民营企业，与同性质企业之间发生的
权益性投资收益可以享受免税政策。企业可以与其投资收购的分公司或子公司之
间签订项目经营责任书，在分（子）公司纳税活动发生以后，将余下的利润上缴
至总公司，则可以享受权益性投资收益免税的政策，进而降低企业的所得税税务

成本。
（四）对收入确认进行筹划
企业在开展业务项目的过程中，常常需要向业主征收（预缴）管理费用，或
需要向承包单位支付（预付）服务费等，收入与支出时间节点将会直接影响到企

业的计税结果。基于此，企业应当秉持资金时间价值原则，按照权责发生制开展
收入确认工作，将本期应确认的收入和成本分摊到不同的会计周期内，尽量递延
所得税纳税时间节点，获取资金时间价值，能够节约税务支出，达到税务筹划的
目的。

（五）对服务技术进行筹划
近几年，国家对技术研发领域政策优惠力度较大，部分工艺技术升级较快的
企业也可以享受相关政策。对于企业来说，针对服务技术进行税收筹划，不仅能
够提高企业整体的服务水平，还能够享受所得税优惠政策。具体来说，企业可以

结合自身的经营现状，基于成本效益原则开展所得税筹划，可以加强与外部研发
机构之间的联系，通过合作开发管理软件、收费软件等方式，不断转变企业的服
务方式。或者，企业也可以及时更新服务设备，引入一些技术型产品。在技术服

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