Page 192 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
务方面的投资可以作为研究开发费用，按照 75% 进行加计扣除。对于已经形成
无形资产的，可以按照实际成本的 175% 进行摊销。
同时，企业为经营活动所更新的设备器械等，依据政策规定，在 2018 年至

2020 年期间所购入的新型设备，单位价值低于 500 万元的，可以一次性计入当
期成本中进行税前扣除，不需要在后续使用过程中进行计提折旧。企业在引入一
些环保、节能设备时所投入的成本费用，也可以按照当年所得税纳税额度的 10%
进行抵免，抵免不足的也可以在五个纳税年度以内进行结转。基于此，企业还可

以采购一些智能或节能设备，提高服务产品的技术优势。通过对这一系列优惠政
策的充分应用，可以提高企业的核心竞争优势，也能为企业的长效发展奠定基础。
（六）对小规模企业进行筹划
国家税收政策对小微型企业倾斜，有相关规定，符合国家评审规定的小微

型企业在一定时期内，其所得税可以按照 50% 的比例计税，且适应税率一律为
20%，在季度预缴环节就可以执行。同时，小微型企业的年度所得税纳税税额低
于 50 万元、员工人数少于 80 人，且企业总资产在 1000 万元以下的物业公司，
税务筹划应当充分考虑到以下两方面因素。其一，对有劳动合同的员工和劳务派

遣的员工人数进行统计，并合理控制员工人数，对于部分业务可以采取外包的方
式，满足小微型企业的税收优惠政策享受条件。其二，企业的员工人数与总资产
应当结合（当年）本季度的总额度确定平均值，而季度的平均值应当以季度初和
季度末的平均值为参考依据。

三、企业加强税务筹划工作的相关策略

（一）确定所得税筹划思路
税收政策具有宏观调节作用，一般伴随着经济发展水平而不断变化。尤其在

近几年，中国社会经济正处于转型阶段，企业作为第三产业中的重要组成部分，
其税务筹划工作也必然会受到政策变更的影响。在企业所得税税法全面实施的过
程中，企业必须结合税法规定开展所得税筹划工作，对比新旧税法之间的差异，
从财务管理与会计核算角度分别出发，控制所得税成本。例如，在会计处理方面，

企业可以采取分期结算、赊销等手段延迟回款入账时间，递延纳税时间，从而获
得资金时间成本。或者，企业也可以从固定资产折旧和无形资产摊销入手，采取
合理的方式加速折旧或提前摊销，实现成本前移。总的来说，企业对所得税的筹

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