Page 190 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
二、企业所得税的筹划思路

（一）对组织结构层面的筹划

对于部分规模相对较大的企业来说，在设置组织结构时，可以充分利用部分
经济开发区的特殊优惠政策，实现合法控税。国家规定对于部分设置在西部地区、
主营业务符合国家政策鼓励的产业项目，其营业收入在超过当年收入总额 60%
的企业，经过当地税务机关的备案与审核，可以在 2030 年年底前按照 15% 的税

率计征所得税。基于此，企业可以将子公司设置在西部地区，享受 15% 的所得
税优惠政策。企业还可以利用汇总缴纳税收政策，在近几年难以盈利的部分地区
设置分公司，平衡地区税收差异，也有利于降低企业整体的税务成本。如果子公

司属于独立法人企业，可以单独开展纳税活动。企业可以将总公司的部分业务转
移到子公司，以子公司的名义与业主签订委托合同，由子公司负责缴纳企业所得
税。而大部分新设立的子公司规模较小，满足小微型企业减征政策，则可以通过
税务筹划降低总公司的所得税税负。

（二）对税前扣除项目进行筹划
人工成本虽然在服务类企业成本支出总额中占比较大，但按照所得税相关规
定，企业的人工成本可以参与所得税税前抵扣。基于此，企业可以依据实际情况，

对人工成本扣除进行税前筹划。在这之前，企业需要制定更加完善的薪酬管理制
度，明确绩效管理办法，并对一定时期内员工的工资薪金和绩效奖金进行调整。
例如，给员工发放的职工福利费用应当不超过工资总额的 14%，给员工的培训费
用支出应当控制在工资总额的 8% 以内，并注意在汇算清缴以前对员工纳税年度

以内的工资薪金进行计提，避免给企业带来税务风险。同时，在税务筹划过程中，
由于企业要承担员工代扣代缴的职能，企业也需要合理控制员工数量，部分业务
项目可以采取劳务分包的方式进行。

此外，结合税收政策规定，为残疾人提供岗位的企业，可以对员工的工资按
照 100% 进行加计扣除。因此，企业可以吸纳部分残疾人员工，不仅可以依法享
受加计扣除的税收优惠政策，还能够提高企业的社会声誉。除了人工成本以外，

企业还需要关注其他成本项目的筹划，以业务招待费用为例，政策有规定，企业
发生的与其经营活动相关的业务招待费用，可以按照实际发生额的 60% 进行税
前扣除，但扣除比例不得超过营业收入总额的 5‰，企业可以利用这项政策严格

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