Page 195 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第五章 “金税四期”下企业税务筹划思路解析

第五节 个人所得税筹划思路解析

对于个人所得税全面实施开展纳税筹划工作，基本思路体现在运用合法与科

学的手段来节约纳税成本，灵活控制与降低现有的纳税主体经济负担。目前面临
新税法的总体改革转型趋势背景，个人所得税原有的纳税筹划思路已经不再具备
适用性。因此，法定纳税主体有必要积极探索全新的纳税筹划思路，促进纳税筹
划的科学性与实效性提高。个人所得税的法定缴纳义务主体应当严格遵守新税法

的现行有关规定，在合法限度内运用灵活的思路措施来节约税款缴纳成本。

一、个人所得税纳税筹划的基本含义特征

个人所得税的纳税筹划工作，基本含义体现在居民或者企事业单位的法定纳

税义务主体运用合法与科学的手段来制定纳税整体方案，旨在达到税费负担缓解、
税费缴纳压力减轻、税收开展实施秩序规范化等目标。因此从根本上来讲，纳税
筹划的本质并不是逃避法定纳税义务，而是法定纳税主体针对当前阶段的经济来
源收入予以妥善分配规划，确保纳税义务主体针对个人所得税的应缴纳数额能够

予以足额缴纳。纳税筹划的正确实施开展有益于促进社会整体运行秩序更为和谐
公平，有效确保了个人所得税的纳税行为人能够认真遵守现行税法条款规定。目
前面临新税法的全面施行背景，纳税筹划的总体实施开展力度必须得到增强。个
人所得税属于现阶段的法定纳税种类，新税法范围内的法定纳税行为人需要保证

全面遵守税法条款规定，自觉接受个人所得税领域的新税法监管。同时，应缴纳
税款的企事业单位以及居民纳税主体都要运用更为灵活的方法来完成纳税筹划工
作，确保做到优化利用与分配现有的经济收入资源。

二、个人所得税纳税筹划的实施现状

（一）改进纳税筹划的法规政策保障机制
纳税筹划的深入推行与开展必须全面依赖于法规政策保障，然而现有的纳税
筹划监管法规体系并没有达到完善合理的标准。对于多数的发达国家来讲，上述

国家的纳税监管部门以及立法机构针对纳税数额标准在进行规划制定时，会全面
衡量与判断法定纳税主体总数、平均的家庭收入水准、非劳动人口在社会范围内
的占据比例因素等。然而相比而言，中国现行的征收个人所得税总体实施标准仍

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