Page 143 - 财务与金融

第四章 财务风险背景下的战略预算管理评价研究

算调整来协调行动差异，保证预期目标的实现。预算管理的事后控制在于通过预

算考评来纠正偏差和总结经验。总之，作为财务管理的关键和核心，预算管理的
主要目标在于进行总量控制、资源有效配置和营运效率的提升，这些目标的实现
与运作良好的预算管理是分不开的。预算管理的框架由预算准备、预算执行控制
和预算评估审计共同构成，这三个阶段形成一个完整的预算管理周期。

1）预算准备阶段
预算准备阶段主要是指从预算编制通知下发到呈报主管部门审批。这一阶段
的良好运作可确保资源的有效配置和预算总量控制。预算准备阶段首先以确定预

算编制总目标及支出限额为起点，其次由支出机构编制预算申请，提交企业预算
管理部门测算和审核各部门支出限额，最后上报上级主管部门审批。预算准备阶
段关键在于确定总量限额和部门限额。总量限额各部门支出限额之和。预算限额
对预算编制和整个预算执行过程都具有强大的约束力。总量限额和部门限额确

定以后，任何通过审批进入执行阶段后的超过预算限额的支出需求都必须加以拒
绝，在没有特殊情况下不能轻易突破预算总额。
2）预算执行阶段

预算执行阶段紧接着预算审批之后，预算执行是预算初衷的落实和预算目标
的实现，决定预算的最终结果与质量，因而预算执行是一个比预算准备更重要的
问题，必须在更高程度上确保预算执行的事实结果与预算的初衷目标的一致性。

预算控制与预算监督是预算执行阶段最主要的两个问题。预算控制包括确保支出
合法性的投入控制和对预算经费使用结果（产出）的产出控制。投入控制既要控
制支出总额不超过预算限额，又要优化投入组合，预防投入资金发生转移，确保

“打酱油的钱不能用来买醋”。产出控制重点在于关注预算效果。预算执行过程
中面临的另一个重大问题是预算实施和预算审查。由于预算准备和预算执行在时
间上存在差距，导致预算执行时可能出现预算准备时无法预料到的许多不确定性
影响因素。因此，在预算准备阶段预先做好对未来可能发生的经济形势的精准判

断十分重要。事实上，由于有限理性的原因，在预算执行中总会出现一些事先无
法预料到情况。因此，定期对财务、实物和产出等方面进行预算审查也是十分必
要的。

3）预算评估与审计阶段
对预算准备和预算执行结果进行评估与审查是现代预算管理过程中最为关键

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