Page 109 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

②未按税务机关要求设置专人保管专用发票。

③未按税务机关要求设立专用发票专用场所。
④扣税页未按税务机关要求制作册子。
⑤不让税务机关查验，销毁专用发票的基本联。
⑥专用发票遗失。

⑦专用发票破损（撕裂）。
⑧不执行国家税务总局及其直属分局提出的其他特殊发票留存要求的。
5.退货、错开或优惠开具增值税专用发票的规定

一般纳税人销售货物、劳务、劳务、无形资产或不动产，开具增值税专用发
票，如有退货或折价、虚开发票等情况，应开具增值税专用发票。除按规定开具
增值税专用发票外，增值税税额为不从销项税额中扣除。
①买方未付款且未核算的，必须将发票原件和扣款副本退还给卖方。卖方收

到后，在发票联、抵扣联、相关尾联和会计联上注明“已取消”字样，作为本次
销项税抵扣的证明。卖方在收到买方退回的专用发票前，不扣除当期销项税。如
果是现金折扣，卖家根据现金折扣开具专用发票。

②买家已付款或未付款但已结账而无法退回发票及扣款联的，买家须取得由
买家出具的取消或折扣权利凭证（简称凭证）当地税务机关以卖方为依据，为卖
方开具红色专用发票。卖家根据退回商品的数量、价格或折扣金额向买家开具红

字专用发票。红字专用发票的存根和记账面作为卖方抵扣当期销项税额的凭证，
发票面和抵扣面作为买方抵扣进项税额的凭证。买方收到专用发票后，从当期进
项税额中扣除专用发票上显示的增值税金额。如果不扣除，导致不缴税或少缴

税，则属于偷税漏税。
6.计算机开具专用发票的前提条件
使用计算机开具专用发票的，须报经主管税务机关批准，使用计算机外开具
的发票由税务机关监管。一般纳税人符合下列条件的，可以向有关税务机关申请

计算机开具专用发票。
①有专业的计算机技术人员和操作人员。
②能够通过电脑开具专用发票，打印月度进销存清单。

③国家税务总局直属分局确定的其他条件。
申请使用计算机开具发票，必须向有关税务机关提交申请报告和下列文件：

99