Page 106 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

（五）增值税专用发票管理

营业税专用发票，又称专用发票，是指一般纳税人销售货物、劳务、劳务、
无形资产或不动产开具的发票。由此可见，专用发票不仅是经济交易收支的原始
凭证，也是核算卖方应纳税额和买方进项税额的主要依据，是核算的法律凭证。
买方扣除税款。支付。

2006年10月17日《国家税务总局关于改变增值税专用发票使用规则的通知》
（2007年1月1日起施行）规定，增值税专用发票在基本组合或基本组合是其他组
合。基础页面分为三个部分：发票页面、扣款页面和记账页面。发票复印件作

为买方计算货款和进项税的会计凭证，扣款复印件作为凭证。买方必须向相关税
务机关提交确认书并保存以备将来使用，会计单用作卖方的销售记录和销项税记
录。其他共同使用由一般纳税人确定。中国将于2014年8月1日起使用新版增值税
专用发票。

实行增值税专用发票配额管理制度。市级纳税人申请会计上限时，必须填写
《会计上限申请表》。最高结算限额不足10万元的，由县、县级税务机关核准，
报省级税务机关核准。地区、地区税务机关负责税控系统打假的具体输出。

1.增值税专用发票的取得和开具范围
（1）增值税专用发票的取得和使用范围
增值税专用发票仅供增值税一般纳税人购买使用。一般纳税人购买特种设备

后，应持《发票最高限额申请表》和《发票代购书》到有关税务机关办理初次开
具。首次开具是指有关税务机关将纳税人的常用企业名称、税务登记代码、发票
限额、购票限额、购票人姓名、密码、取票机数量等国家税务机关规定的信息填

入空白的行为。印花税票和IC卡。一般纳税人可凭《发票领购簿》、金税盘（或
IC卡）和营业员身份证明申领专用发票。
一般纳税人销售商品、劳务、劳务、无形资产或者不动产，向购货方单独开
具发票。一般纳税人应通过增值税税控系统使用专用发票，打击假冒。特种纸质

发票及其相应数据电文的使用，包括购买、开具、注销、证明。小额纳税人需开
具专用发票的，可向当地税务机关申请开具。
一般纳税人有下列情形之一的，不得购用专用发票。

①会计不完善。销项税额、进项税额和应纳税额不能按照国家统一的会计制
度和税法准确计算。

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