Page 107 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

②不能向税务机关提供准确的销项税额、进项税额、应纳税额等相关纳税信

息的。
③所售商品均为免税商品。
④下列行为经税务机关责令限期改正不改正的：
●错开增值税专用发票擅自印制专用发票

●向税务机关以外的单位购买单独发票。
●向他人借用单独发票。
●未按规定开具单独发票。

●未按规定保留单独发票。
●未按规定申报单独发票的购买、使用和留存。
●未按规定接受税务机关的检查。
一般纳税人购买使用单独发票有上述情形之一的，税务机关将征收单独发票

的余额。
（2）增值税专用发票开具范围
根据规定，一般纳税人销售货物、劳务、劳务、无形资产或者不动产，必须

向购货方开具增值税专用发票的，但有下列情形的除外。
①商业企业和一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装鞋帽（劳保专用件除
外）、化妆品等消费品。

②向个人消费者销售商品、劳务、劳务、无形资产或不动产。
③商品、劳务、劳务、无形资产或不动产的销售适用免税规定。
④登记出口的货物销售，劳务、劳务或无形资产的境外销售。

⑤使用商品为非应税项目。
⑥将商品用于公共物品或个人消费。
⑦将物品无偿赠予他人。
⑧提供非应税劳务（不含增值税）、转让无形财产或出售不动产。

⑨向小规模纳税人销售应税货物。
2.增值税专用发票的开具条件
一般纳税人开具专用发票时，必须符合下列要求：

①字迹清晰，无浮雕或格式错误。
②不改变。填错的，需单独开具专用发票，并在填错的专用发票上注明“误

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