Page 127 - 税制改革与税收发展研究

第一章 财政与税收

所得和其他所得。其中，“收入”包括销售商品收入、提供劳务收入、财产转让
收入、股权分红及其他收入、利息收入、租金收入、特许权使用费、赠与收入及

其他收入。生产经营所得，是指从事物质生产、运输、货物流通、劳务等经国务
院财政部批准的从事经营活动取得的收入；“清算所得”为各项资产的可变现价
值。交易价格减去净资产后的收益。其他收益为股利、利息、租金、转让各项资
产所得、特许权使用费、营业外收入等。

居民企业就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以及来源于中国境外但
与该机构、场所实际相关的所得，缴纳企业所得税。建立。其中，“真正的联
营”是指在中国境内注册成立，拥有资本和债权，拥有、经营和控制产生收益的

不动产的非居民企业。
非居民企业未在中国境内设立机构、设施，或者已设立机构、设施但取得的
所得与其所设立的机构、设施没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴
纳企业所得税。其中，境内或境外收入按照以下原则确定：

①销售商品所得，以交易发生地为准。
②劳务所得，以从事劳作的为准。
③财产转让所得：不动产转让所得按财产所在地确定，动产转让所得按转让

动产的企业、设施、场所所在地确定。参股资产的转让应根据参股公司的住所来
确定。
④股息、红利等参股所得，按分配所得的公司所在地确定。
⑤利息收入、租金收入、特许权使用费收入，以承担或支付收入的事业、设
施、场所所在地，或者承担或支付收入的个人住所地为准。

⑥其他收入由国务院财政税务总局核定。

三、个人所得税

（一）个人所得税的概念
个人所得税是指对个人（即个人）的各种应纳税所得额征收的一种所得税。
1980年9月10日，第五届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所
得税法》（以下简称《个人所得税法》）。1993年10月31日，第八届全国人民

代表大会修改并公布了《个人所得税法》。本法是在原个人所得税、补充个人所
得税和个体工商户所得税相结合的基础上制定的。1994年1月28日，国务院公布

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