Page 162 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

计制度。除了各种会计规则和制度外，税务会计还以税收法律法规为基础。如果

会计制度不符合税收法律法规，税务会计应根据税收法律法规调整财务会计的会
计结果。
3.提供的信息不同

总账通过记录经济交易，编制反映公司财务状况、经营成果和现金流量的资
产负债表、损益表和现金流量表，为会计信息的使用者提供决策支持。
税务会计采用特殊的计量、计算、核算等方法，确保纳税人按照税法规定纳

税，使纳税人不违反税法规定，最大限度地减轻纳税负担。税务会计主要编制纳
税申报表和纳税明细表，列示欠税、未缴税款、减免税、退税等，提供相关纳税
信息。
4.适用的会计准则不同

财务会计一般采用划界制处理会计事项，而税务会计由于其会计目标的限
制，需要采用共同制处理会计事项。共同制是指同时采用权责发生制和收银制进
行会计处理。此外，税务顾问很少在公司税务会计中使用保守性原则，而财务会

计必须在整个会计过程中贯彻保守性原则。
税务会计和财务会计代表的是纳税人的不同信息，为了使信息更清晰、更实
用，税务会计从财务会计中分离出来，形成了自己的学科体系。
（三）税务会计的特点

1.法律性
这是税务会计区别于其他专业会计的重要标志。纳税人必须遵守税收法律法
规，无论采用何种会计方法进行报告。《中华人民共和国宪法》（以下简称《宪

法》）规定，依法纳税是公民的义务。因此，税务会计的目标之一就是遵守税收
法律法规，依法按时足额缴纳税款，确保国家的税收收入。税法与其他法律一样
严肃：纳税人不遵守税法，将受到处罚，情节严重的，将面临刑事责任。
2.专业性

税务会计采用特殊的会计方法，仅计算和监控与纳税有关的经济交易，包括
税款计算、填写纳税申报表、办理纳税手续、记录纳税和退税、准备纳税申报表
等。知识和税务专业知识使这是一门高度专业化的会计学科。

3.融合性
税务会计是集税法和会计制度为一体的特殊专业会计，税务会计在根据税法

152