Page 164 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

因此，进行税收筹划，选择税收负担较小的方案，也是税务会计的目标之一，也
是行使纳税人权利的具体体现。

4.遵守法律法规，严控税务风险
税务会计要求纳税人在生产经营活动中，按照有关税收法律法规的规定计
算、申报和缴纳税款，严格控制税收风险降到最低限度，避免因适用法律规定错
误而导致的税法原因未缴或未缴。少缴税款、罚款、催缴费、罚款和名誉损失。

二、税务会计的前提和原则

（一）税务会计的前提

1.纳税人
纳税人是直接对税法规定的纳税义务负有责任的单位和个人。纳税人的正确
定义是要求每个纳税人与其他纳税人分开，分别保存会计记录，并报告其经营情
况。国家对不同的税种规定不同的纳税人，有利于体现公平和差别对待的税收政

策原则，协调不同部门、不同地区、不同层次经济之间的关系。
在财务会计中，纳税人与“账目主体”有一定的区别。会计主体是为财务会
计服务的特定单位或组织。会计部门处理的数据和提供的财务信息严格限于特定
的、独立的或相对独立的业务实体。典型的会计科目是公司。纳税人必须是能够

独立承担纳税义务的纳税人。一般情况下，会计主体应当是纳税人，但在特殊或
特殊情况下，会计主体不一定是纳税人，纳税人也不一定是会计主体。
2.持续经营
持续经营前提意味着企业实体将继续存在足够长的时间来履行其预期在未来

纳税的当前义务。这是递延所得税、亏损结转或欠款和暂时性差异存在的基础，
税收影响计算法可用于所得税的跨期分配。
3.货币时间价值
货币（资本）在运行过程中具有升值能力。即使不考虑通货膨胀因素，今天

1块钱的价值也远高于几年后收到的1块钱的价值，可见同一个基金在不同时期的
价值是不一样的。随着时间的推移，用于销售的资金价值增加，这种价值增加的
能力或数量就是货币的时间价值。这个基本前提是税收立法和税收征管的基础，
因此各税种都会明确规定纳税义务发生日、纳税期限和纳税期限的确定原则。因

此，推迟收入确认或加速费用确认可以带来显著的资金收益。在税收筹划的实践
中，人们逐渐认识到最低纳税和最新纳税的重要性。与此同时，政府和财税部门

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