Page 163 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

进行计算的同时，还需要结合各种专业会计的特点进行会计核算。税务会计研究

的主题是税收征管活动中的会计问题，同时也是簿记中的税收活动问题。从这个
意义上说，税务会计是处理税务和会计交叉领域的应用经济学的边缘学科。
4.双重性
税务会计的双重性与其会计目标的双重性有关。首先，税务会计的首要目标

是确保国家及时、足额地获得税收收入，没有这一具体目标，税务会计就失去了
存在的意义。税务顾问备案的纳税申报表、完税账簿等会计资料，旨在接受税务
机关的监督和审计，履行纳税义务。其次，税务会计的另一个重要目标是保护纳

税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人应当充分行
使权利，维护自身权益。
（四）税务会计的目标
税务会计的目标是为税务会计信息使用者提供有关纳税人税收形成、计算、

申报、缴纳等税收活动的会计信息，以方便信息使用者进行决策。税务会计信息
使用者主要包括各级税务机关和企业利益相关者。各级税务机关可以依靠税务会
计信息进行税收征管、审计和监督。企业的利益相关者，包括经营者、投资者、

债权人等，可以依靠税务会计信息了解纳税人纳税义务的履行情况和税收负担，
为税收筹划、经营决策和投资决策提供依据。更具体地说，税务会计的目标包括
以下几个方面。

1.依法履行纳税义务，确保国家税收收入
税务会计应以国家现行税收法律法规为依据，以有关财务会计资料为依据，
正确进行与税收形成、计算、申报和缴纳有关的会计处理和调整计算，并填写相

关税费，及时妥善退税。按时足额缴纳各种税款，确保国家的税收收入。
2.正确进行税收处理，维护纳税人合法权益
税务顾问要求纳税人依法及时申报纳税，特殊情况下不能及时申报纳税的，
有权申请延期申报纳税。纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，有权要求复

查或者向法院提起诉讼。纳税人在处理各类税收问题时，应当充分行使权利，维
护自身合法权益。
3.合理选择纳税模式，科学纳税筹划

税务会计处理与纳税人缴纳税款有关的特定领域。在这方面，要服从和服务
于纳税人经营管理的总目标，即依法减轻纳税人税收负担，提高企业经济效益。

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