Page 165 - 税制改革与税收发展研究

第二章 管理会计与税务会计

也深刻认识到货币时间价值原则的重要性，开始关注这些问题，积极开展税收立

法活动。
4.纳税年度
纳税年度是指纳税人依照税法规定需要向国家缴纳各项税款的起止时间。中
国税法规定，纳税年度为公历1月1日至12月31日。但纳税人在纳税年度中间设立

企业或因重组、兼并、破产、关闭等原因导致纳税年度实际会计期间不足12个月
的，按实际会计期间处理。一个纳税年度。如果纳税人处于清算状态，则清算期
间被视为纳税年度。纳税年度与纳税期间不同。例如，增值税和消费税的纳税期

间通常为一个月，而所得税则强调年度应纳税所得额，按年度核算按月或按季预
缴。纳税人可以在税法框架内选择和确定纳税年度，但必须遵守税法对纳税年度
确定和变更的规定，以及税法对不同类型公司和企业的各种限制性规定。
（二）税务会计原则

1.期间制与收付实现制相结合的原则
权责发生制，又称权责发生制，是指在确定某一会计期间的收入或费用时，
权利义务是否默认产生，即权利义务是否产生，不管是否发生。如果发生负债，

是否已收到。如产生，则记为当期收入，无论是否缴纳出资，均记为当期费用。
POS系统与权责发生制正好相反，POS系统在记录某一会计期间的收入和支出
时，是根据该项目是否实际收到或支付的。当前收入是指需要支付的金额。当期

支付的，是否属于当期应支付的费用，按正常费用记录计入当期收入。
资本法制度通过权利义务的设定确定收入和支出的实际归属，能够正确有效
地确定不同会计期间的收入和企业的经营成果，体现公平合理。因此，公司账户

受资本递延原则的约束。相比之下，以收付实现制确定收入和费用的实际分配是
不公平合理的。因此，收付实现制只适用于政府、事业单位等非营利组织的会计
核算。
由于现金制具有使用方便、核查方便、收支实现确定性、在纳税人效率最高

时缴纳税款、税收征管性强等特点，在税收史上独树一帜，它成为第一个被采用
的。如果您使用POS系统。但后来，由于权责发生制在财务会计中的广泛使用和
会计账簿转换的漫长过程，税务会计界采用了权责发生制。但是，税务会计的定

义与财务会计的定义有以下几点不同：首先，必须考虑偿付能力原则，使纳税人
在最有效率的时间纳税。其次，担保的需要为实际收支的实现提供了确定性。第

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