Page 168 - 税制改革与税收发展研究

税制改革与税收发展研究
Research on Tax System Reform and Tax Development

定性成为会计师必须遵循的原则。

5.税款支付能力原则
税款支付能力不等于纳税能力。纳税能力是指纳税人应当以合理的标准确定
税基，同一税基的纳税人应当承担同一税种的同一税种。因此，可征税性反映了
适当税负的原则。纳税能力不同于其他业务费用。纳税代表了所有的现金流出，
所以在考虑纳税能力的时候，也要考虑纳税能力。会计师在对收入、收入、成本

和费用进行证明、计量和记录时，应选择能保证其偿付能力的会计方法。
6.税收筹划原则
在处理税务实践时，税务会计应始终考虑税务规划。税收筹划，又称税收筹
划，是纳税人按照税法规定，以减轻税收负担为目的，在经营决策、融资决策和

经营决策过程中运用现代管理理论和方法，对纳税活动进行的筹划。投资决策计
划、预测、比较和决策制定等一系列管理活动的总称。税收筹划是社会主义市场
经济条件下企业行为独立和利益结构独立的必然产物。

三、纳税人的权利、义务和法律责任

（一）纳税人的权利
①知情权。纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定和纳

税程序等信息。
②保密权。纳税人有权要求税务机关为其商业秘密和隐私保密。
③税务监察机关。纳税人有权对税务机关和税务人员的违法违纪行为提起诉
讼、检举。同时，纳税人也有权举报其他纳税人的税收违法行为。

④选择纳税申报方式的权利。纳税人可直接联系税务局办理纳税申报，或提
交代扣代缴税款、征缴税款表，也可按规定通过邮寄、数据电报等方式办理上述
申报和备案。但如以邮寄或数据电报方式申报及传送，须经主管财政机关核准。
⑤请求延期申报的权利。纳税人不能在规定期限内申报纳税或者提交扣缴

税款或者税收征汇报告的，纳税人必须在规定期限内向税务机关提出书面延期
申请。
⑥请求延期纳税的权利。纳税人有特殊困难不能按时缴纳税款的，经批准可
以缓缴税款，但最长不得超过三个月。

⑦要求退还多缴税款的权利。纳税人多缴税款的，税务机关认定后立即退
还；纳税人在结清缴纳税款后三年内发现的，可以要求税务机关退还多缴的税

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