Page 146 - 数字时代企业财务管理创新研究

数字时代企业财务管理创新研究
Research on Innovation of Financial Management in Enterprises in Digital Era

三、完善企业税收筹划的对策

（一）政府层面
一是加强税收筹划的宣传，树立正确的税收筹划观念。由于中国目前对税收

筹划的概念尚没有一个比较权威，比较全面的表述，导致社会各界对税收筹划褒
贬不一。针对这种现状，我国有关部门应尽快以文件形式明确税收筹划的定义，
把社会各界从对税收筹划概念的争论上引导到如何开展税收筹划的研究上来。与

此同时，税务机关应把税收筹划列入税收宣传的内容。在宣传纳税人义务的同
时，也应对纳税人拥有的税收筹划权力进行宣传，反对纳税人正当的税收筹划活
动只会助长偷税、逃税和抗税等违法行为的滋生。在开展税收筹划宣传过程中，
一方面应该增强纳税人法制观念和纳税意识，通过对依法纳税的正确宣传与理

解，明确税收筹划是纳税人享有的维护自身利益的正当权利，使人们对税收筹划
有一个正确的认识。另一方面要改变税务人员观念。这就要求征税机关更新观
念，正确理解税收筹划的合法性和必要性，正视纳税人的权利，依法治税。

二是加快税收法制的建设，建立完备的税收法律体系。要想促进税收筹划的
发展，必须有完善的法律制度规范它、保护它。因此，完善税法，建立、健全相
关法律法规，提高立法级次，是促进税收筹划发展的必要手段。首先，立法机
关应加强税收立法，尽可能提升税收立法级次，修改税法中不公平，不完善的地

方，使现行的税收法规有章可循，消除太分散的弊端。对于税法中语言表述不清
或不明确之处，立法机关应尽快予以修订，避免因对税法的随意理解而使税收筹
划背离税法制定的初衷。税法中的相关条款应力求简单、明确、便于理解，可操
作性要强，而弹性要弱。其次，立法机关要继续清理已经不合理的各种税收优惠

政策，特别是对外资企业的各种优惠政策，保留符合国家宏观政策导向的优惠政
策，剔除那些过时的、不合理的优惠政策，取消税负不公平的政策，实现公平税
负。最后是立法机关应建立完善的直接税税制体系和税收征管体系，加强对直接
税的税源监控；研究和借鉴国外的税收经验，在时机成熟的情况下，开征社会保

障税、遗产与赠与税等直接税，增加直接税在整个税收收入中的比重，以此扩大
税收筹划开展的空间。
三是严格执法，加大对税收违法行为的处罚力度。由于税收筹划实施的复杂

性，在税收执法环境不严的情况下，纳税企业宁可冒一定的风险采取偷税、漏税
等非法手段来达到减轻税收负担的目的。因此，执法部门应采取严管重罚的措

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