Page 145 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

和我国一部分税务人员素质不高有关。一部分税务人员，对税收筹划与偷税、漏

税、避税识别能力低下。税收筹划和偷税、避税情况时有发生，使纳税人精心进
行的税收筹划得不到认可。少数税务人员与纳税人进行权钱交易，使有些纳税人
不必进行税收筹划也可减轻税收负担。

（三）对税收筹划风险的漠视
税收筹划是一项非常复杂的工作，涉及税法、会计、管理等方面的相关知

识，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发
展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划过程中只要有一方面出了偏
差就可能导致税收筹划方案的失败，开展税收筹划要面临许多潜在风险。首先，

税收筹划具有主观性。纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施，这完全
取决于纳税人，这就意味着风险。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。
在认定过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险，

再加上税务行政执法人员的素质参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提
供了可能性。再次，税收筹划收益与税制变化风险、法律风险、市场风险、利率
风险、财务风险、信用风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一起的。目前中国税

制建设还不很完善，税收政策变化比较快，政策的变化意味着筹划方案面临许多
不确定性的因素。最后，纳税人在纳税筹划中忽视反避税措施。有的纳税人只注

意税收的优惠条件或税收法规的缺陷，却忽视了反避税措施，结果造成纳税筹划
的失败。
（四）税收筹划专业人才的缺乏

税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划
和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高

智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企
业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随
时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出

不同的纳税方案进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策，但目前大多数企
业缺乏从事这类业务的专业人才。从代理机构来看，税务代理人员偏老、偏杂，

文化素质和专业技能水平偏低，加上可以阅读、学习、操作的指导资料较少，真
正能搞税收筹划的“一专多能”人才凤毛麟角。

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