Page 147 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

施，强化税收征管与稽查，加大对税收行为违法的处罚力度，使偷逃税款的风险

加大，成本提高。税务机关要依法治税，各级税务部门应严格按税法规定依法办
事、依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和强制性，从而增
加纳税人对税收筹划的需求，推动税收筹划的发展。
四是加快税收筹划专业人才队伍的培养。中国的税收筹划人才队伍尚未形成

专业化。目前企业的税收筹划工作主要来源于三个途径：一是委托税务师事务
所、会计师事务所等中介机构来进行；二是聘用某些筹划人员来进行；三是由单
位的财会等相关人员来进行。税收筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智

力行为，也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动，税收筹划对
人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境
的动态性和外部条件的制约性都要求税收筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应
变能力。因此，我们目前应加大这方面的投入。一方面，在高校开设税收筹划专

业，或在税收、财会类专业开设税收筹划课程，尽快满足高层次的税收筹划的要
求；另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质，
加强对筹划人员业务考评，例如，要求达到一定量的后续教育学时等。同时，组

织国内的权威筹划专家编写一套国家级规划教材，为近几年的理论探讨作一科学
和系统地总结，也为税收筹划人才的培养提供重要的前提和基础。
五是建立健全税收筹划代理机制，加强对税务代理机构的监督和指导。税收

筹划工作是一项综合的、复杂的、要求相对较高的工作，所以税收筹划对人员的
素质要求较高。大部分企业尤其是中小企业内部的财务人员并不具备这样的素
质。税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低企业在税收筹划方面的投

入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收
筹划方案，使得企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，
从而促进中小企业税收筹划的发展。但是中国目前存在着税务代理人员业务素质
较低，代理业务质量不高，代理机构乱收费等不良现象。因此，税务机关应加强

对税务代理中介机构的管理。具体来说，应尽快制定有关中介机构业务开展的具
体规章制度，如中介机构的工作规程、收费办法等；完善注册会计师、注册税务
师执业准则、约束筹划人员的行为，使其遵守职业道德，严格在法律允许范围内

进行税收筹划；建立和完善对中介机构的业务监管制度，加大对中介机构和企业
税收筹划工作检查的力度；加大责任追究力度，通过法律责任的追究加强对税务

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