Page 195 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

四、社会保障税，是实现经济稳定的重要税种

在以市场经济为基础的社会里始终存有风险，再说社会主义社会又是消除贫
穷实现共同富裕的福利社会。因此，在建设社会主义市场经济体制的过程中，积

极研究开征社会保障税具有非常重要的意义。
其他国家的社会保障税（或称社会保障税、薪给税等），是全面消灭贫穷、
普遍提高社会的基本生活水平的有效措施。1935年美国政府率先开征薪给税，挪
威于次年开征社会保障税。之后，许多工业化国家相继开征。1990年的《政府财

政统计手册》记载的118个国家的资料中，有80个国家开征此税，普及面大于增
值税，征收的税款在德国、法国、瑞士、荷兰、瑞典等国成为第一大税种。纵观
各国社会保障税制度，保障范围大致包括医疗、养老、失业、伤残等项目，采用
的税率大都为比例税率。一般来说，人均GNP高的国家，保障的项目多，金额

大；反之亦然。
中国现行社会保障制度是这样一种状况：①社会保障机构多元化。财政、人
事劳动、民政等部门参与社会保障业务，缺乏集中性。②保障制度欠规范。缺乏
规范基本运作的制度，由人事部门负责的干部保障、劳动部门负责的工人保障、

民政部门负责的困难保障可谓各行其是，差别很大。③财政安排的资金有限，保
障的面和力度都不够。④新老企业负担不均，既阻碍企业劳动力流动，也不利于
企业开展竞争，优胜劣汰。⑤有限的保障资金的使用效果也不理想。因此，应借
鉴其他国家经验，改革现行社会保障制度，建立以社会保障税的筹集和运用为核

心内容的社会保障制度。由税务部门集中负责税款征收，避免各部门的纷争和分
散力量，提高征集税款的效率。以税收手段保证社会保障资金的来源，较各部门
统筹的形式可靠。为使社会保障税发挥顾及公平而不伤及效率的作用，最好采用
比例税率，并规定一定的起征点。采用比例税率与累进税率相比，可保护高收入

者的积极性。

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