Page 191 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

变，要不变与变相结合，即自动干预与随意干预相结合。因此，中国税收政策要
借鉴补偿性财政政策理论，增加随意干预的内容。随机干预，不等于我们常批评
的不当的政府干预和领导干预，即“权治”和“人治”。要通过法定程序对税收

制度做适当的调整，经济过热时可提高税率，扩展税基，核减税前列支项目，并
加强税收征管；经济过冷时要使用税收优惠政策，推动经济的复苏。
2.因通货膨胀的成因采取适当的干预政策
自1978年改革以来，物价总体趋势是不断上升的。这其中有价格调整产生的

合理浮动，剔除这一因素，通货膨胀也是经常出现的。每次出现的通货膨胀的成
因有别，如前所说，有社会总需求过大的原因，也有表现为有效供给不足和无效
供给多余并存的结构失衡，也有形成恶性循环的成本推进型原因。有时某一种原
因占主导，有时几种原因综合起作用。因此，要视每次通货膨胀的具体成因或采

取压制需求的税收政策，或采取与调整产业结构相匹配的税收政策，或采取指数
化的累进式个人所得税政策，或数管齐下。总之，要有的放矢，因事制宜。
3.要把握各税种对通货膨胀的作用力
反通货膨胀的税收政策最终要通过不同税种予以落实。不同税种，其作用

力度是不一样的，有些税种对国民收入的变化有直接的影响，有些则有间接的影
响，有些税种的影响要经过很长一段时间才能体现出来，有些税种的收入不多，
对整个社会经济没有多大的作用力。具体来说，如果政府希望控制总需求，商品
税和所得税都能起到很好的效果，商品税对社会支出产生直接的影响。对那些在

整个商业周期需求波动很大的商品课以高税率的间接税，对稳定经济是很有帮助
的。如1988年对需求极旺的彩电和小轿车开征特别消费税，迅速地取得了明显成
效。对个人所得征收累进所得税，对有膨胀需求潜力的高收入阶层课以重税，会
减少他们的收入，削弱他们的消费能力。对企业征收比例所得税，从膨胀的需求

引起的物价高涨中得到丰厚利润的企业征取多于普通收入时的税收，也是有利于
减少社会总需求的。至于对财产或财产转移课税发生的作用，要比商品税和所得
税小得多。一是税收收入很少；二是间接性发挥作用的时间长。因此，一般不将
其作为主要的反通货膨胀的工具。

4.要注意治理商品税改革引起的通货膨胀
在分析通货膨胀成因时，不能忽视商品税政策的调整导致物价上涨的现象。
由于商品税与商品的价格紧密联系，纳税人利用价格机制转移其负担的商品税，

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