Page 192 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

是经济人的正常考虑。当政府改革商品课税时，政府一定要注意对价格适应的预
报、宣传、监督和管理，严防纳税人借机搭车，哄抬物价。1994年初的中国商品
税改革，由于调整税率，带来了物价上涨。主要原因有四：①从名义税率上看，

相当部分产业的税负有所上升。现行增值税的基本税率为17%，相当于原来基本
税率的14.5%，也就是说，一般企业的税负提高了0.5%；其他不少原来适用于低
于14%税率的企业，大都适用于17%的税率。这样，诸多企业的税负有所提高。
②从结构上看，调高税负的企业，产品价格肯定上涨，而调低税负的企业，由于

价格刚性的作用，是不会相应地降价的。③实际调查所反映的总体税负也有所上
升。中国企业家调查系统和国家税务总局政策法规司对遍布全国的1809户内资企
业1994年1~6月流转税税负调查发现，按老税制计算的实际负担率为7.51%，按
新税制计算的实际负担率为7.76%，税负上升了0.25%。④忽视了商品税改革应

有的宣传和价格监督措施，无意或有意误解“价外税”概念引致的计算错误，形
成了一支推动物价上涨的强大力量。1994年初达20%以上的通货膨胀率绝不像税
务当局解释的那样，与税制改革无关。当通货膨胀发生以后，再出台对一些商品
的价格监控措施和加强物价检查管理，是无济于事的。因为价格刚性使上涨了的

商品价格不可能恢复到应有的水平上。对工作中的经验不足引起的失误和教训要
及时总结，引以为戒。
5.在计征个人所得税时，应实行收入指数化，或提高起征点
改革十余年来，人们遇到10%水平上的物价上涨现象，已视为正常，不会

大惊小怪的。关键是数次出现的情况远较此严重，大约在20%~30%的水平上徘
徊。工薪收入阶层是通货膨胀的最大受害者。在计征个人所得税时，实行收入指
数化，或提高起征点是一种照顾。

三、消除失业的税收政策

（一）失业的类型与计算
失业与就业，是两个相对的概念。简单地讲，有劳动能力的人有工作可干就
是就业，有劳动能力的人无工作可干就是失业。在失业状况下，生产能力不能发

挥作用，应该而且能够生产出来的商品和提供的劳务却没有生产或提供，是经济
的重大损失；由于失业的存在，造成收入分配不平等，贫穷、懒散、行窃等不良
现象滋生蔓延，社会道德水准降低以至于倒退，是社会的重大损失。更为严重的

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