Page 143 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

第二节 审计准备阶段

审计准备阶段是指正式实施审计之前的这个阶段，包括编制审计计划、进行
审前调查、制发审计通知书等主要工作。

一、确定审计项目，编制审计计划

确定审计项目有两重含义：一是审计机构编制年度审计计划；二是审计人员

按照本部门年度审计计划要求，选择具体的审计项目。
审计机构应根据本部门或本单位当年项目建设安排，按照本组织管理者的要
求，结合自身审计能力，确定审计项目范围，并使用风险评估方法，按照风险的

大小和审计的重要性程度，对当年项目审计的先后顺序做一统筹安排。从原则上
说，应先审计风险大的项目，或虽然风险不大、但影响比较大也比较重要的项目。
审计计划是指审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一
段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。它包括三个层次的内容：
年度审计计划、项目审计计划、审计方案。

年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的
重要组成部分；项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所做的综合安排；
审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。审计机构

可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的
繁简。
在计划阶段，分析性复核有助于审计师确定被审计单位的重要问题和重点审
计领域，指出高风险领域之所在，以便制订出有针对性的审计计划，使审计工作
更具有效率和效果。重点审计领域通常包括管理当局主观认定的事项（如重要的

投资项目），内部控制制度薄弱的经营活动（如采购业务）等，可以使用的方法
包括比较分析法（如采购成本的差异率）、比率分析法（如采购费用率）、结构
分析法（如主营业务收入比率等）等。

IPPF 中的相关标准对项目审计计划的要求有第 2200 条——业务计划；审计
师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以
及资源分配等。

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