Page 146 - 财务审计与经济管理

第四章 审计程序

二、初步收集审计资料

在实施审计之前，审计人员应初步收集与审计项目有关的资料，比如，与审
计事项有关的法律法规、政策及其他文件资料等。审计组对曾经审计过的部门，

应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。除此之外，审计
组还需调查了解被审计部门的基本情况。收集资料时注意了解其对审计项目的反
映和看法。该阶段收集的资料是审计实施的主要依据。初步调查应包括以下工作：

第一，召开有审计小组成员和被审计者管理当局参加的审计会议，向被审计
者的管理部门介绍拟开展的审计工作，进一步了解被审计事项的具体情况并收集
相关资料。
第二，进行实地考察，即查看被审计者的经营场所，感受被审计部门的工作
环境、工作流程、工作质量等相关内容，并通过实地考察而有机会与被审计部门

的员工进行直接接触，以获得第一手真实的资料。
第三，研究资料。审计人员对通过上述两个过程收集到的信息资料进行深入
分析与研究，以明确资料本身是否真实、是否完整，资料所反映的内容是否与组

织的章程要求相一致，资料的保管与存放是否安全等。
第四，进行书面描述。在上述工作完成之后，审计人员对被审计者有了一个
完整的认识，因此，应以书面形式（包括文字叙述、图形表示、表格等）对被审
计者的情况（包括信息系统和经营活动）进行描述，以便有效评价内部控制系统
的恰当性。

第五，实施分析性审计程序。分析性审计程序是审计人员通过分析比较数据
间的关系或比率来取证的一种方法。实施分析性审计程序，有助于审计人员更好
地理解被审计者的情况，有助于保证审计程序的适当性，有助于及时发现问题和

偏差，以降低审计成本，提高审计效率。所以，分析性审计程序具有较大的实用性。

三、下达审计通知书

审计通知书，是指审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计
的书面文件。

（一）审计通知书的内容
按照《审计具体准则第 2 号——审计通知书》要求，审计通知书应包括以下
基本内容：被审计单位及审计项目名称，审计目的及审计范围，审计时间，被审

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