Page 147 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

计单位应提供的具体资料和其他必要的协助，审计小组名单，审计机构及其负责
人的签章和签发日期。
（二）编制及下发要求

按照《审计具体准则第 2 号——审计通知书》要求，审计机构应根据经过批
准后的审计计划编制审计通知书；审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达
审计通知书，特殊审计业务可在实施审计时送达。

第三节 审计实施阶段

审计实施阶段是审计组进驻被审计单位，将审计工作方案付诸实施、化为实

际行动的阶段，是审计全过程的最主要阶段。该阶段主要包括进一步了解被审计
项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度并进行取
证、编制审计工作底稿、编写审计报告等相关工作环节。

一、进驻被审计单位，了解审计情况

审计组实施审计时，首先应深入了解被审计单位的管理体制、机构设置、职
责或经营范围、业务规模、资产状况等。其次对内部控制制度进行评估，根据评
估结果，确定审计范围和采用的方法。必要时，修改原来制订的审计方案。其主

要步骤如下。
（一）听取被审计单位介绍情况
审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位领导取得联系，说明本次审计的
范围内容与目的要求，争取他们的支持；约请被审计单位领导和有关部门负责人
共同研究布置，确定与审计组的联系人和提供必要的资料等问题，听取被审计单

位负责人及有关职能部门对单位情况的介绍；采用适当方式，使单位职工了解审
计目的、内容以取得支持和协助。
（二）索取、收集必要的资料

审计组应当根据情况介绍和审计工作需要，向被审计单位索取有关资料，要
求提供银行存款账户，进行必要的资料收集工作。常规审计一般需要索取、收集
的资料主要有被审计单位有关的规章、制度、文件、计划、合同文本；被查期间
的各种审计资料、分析资料，上年财务报表、分析资料及以往接受各种检查、审

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