Page 148 - 财务审计与经济管理

第四章 审计程序

计的资料；各种自制原始凭证的存根，未粘附在记账凭证上的各种支票、发票、
收据等存根，以及银行账户、银行进账单、备查簿等相关的经济信息资料。
在索取、收集资料时，一定要做好登记、清点移交工作。收集的资料要当面

清点，注意残缺页码并列表登记，注明资料来源。移交与接收双方，都要在移交
表或调阅单上签名。
（三）深入调查研究，全面了解内部控制状况
为了全面深入地了解被审计单位业务活动的一些具体规定、手续以及内部控

制制度的执行情况，审计组在收集资料以后，应当通过查阅资料、观察、咨询等
方式了解被审计单位的有关情况。特别是了解被审计单位的各项业务处理手续、
有关财务会计业务处理和现金、物资管理方面的内部控制制度建立完善情况和实
际贯彻执行情况。

（四）必要时，调整原审计方案
在深入调查研究、初步评价被审计单位内部控制制度的基础上，审计组应当
重新审计原拟订的审计方案，如发现原方案确定的审计范围、重点具体实施步骤
和方法等与实际情况相差太远，必须修改审计方案时，应按规定的程序进行修改，

经派出审计组的审计部门主管领导同意后组织实施。

二、描述、测试并评价内部控制制度

（一）描述内部控制制度

首先，审计人员可以通过调查问卷、个别走访和召开座谈会等多种方式来了
解与被审计业务相关的内部控制情况，了解组织内的业务循环及分类，通过业务
流程图、风险矩阵图或文字表达的方式加以描述。不同类型的企业。其业务循环
的划分也有所不同。现以制造业为例，说明业务循环及其分类。制造业业务的内

部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价：销售与收款循环、采购
与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。如何划分业务循环，应视企业的业务
性质和规模而定。同时，不同的审计人员在检查内部控制中，也可以按照自己的
判断去划分特定的业务循环。但不论如何划分，审计人员在检查中，应将主要精

力集中在那些影响会计报表反映的内部控制环节上。
其次，了解内部控制的程序。询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控
制文件；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控

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