Page 151 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

（三）审计人员获取证据时应该考虑的因素
审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：适当的抽样方法、合
理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风

险水平越低，所需证据的数量就越多。成本与效益的合理程度，获取审计证据应
考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低
作为减少必要审计程序的理由。具体审计事项的重要程度。审计人员应当从数量
和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以作出获取审计证据的决策。

（四）审计证据的获取与处理
审计人员可以采用下列方法获取审计证据：审核、观察、监盘、询问、函证、
计算、分析性复核。
（五）审计人员获取证据的主要工作环节

审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表、查阅与审计事项有关的
文件、资料、检查现金、实物、有价证券。向有关单位和个人调查等方式取得证
明材料。为此，审计人员应做以下各项工作。
1. 审计分析会计资料

对会计资料的审计分析，包括对会计凭证、账簿和报表的分析，主要包含以
下内容：
第一，审计分析财务报表。一是要对其外观形式进行审计，看被审计单位所
编制的各种财务报表是否符合规定和要求，表页、表内项目、指标是否齐全；二

是要审阅各报表之间勾稽关系；三是要审计各报表内相关数字间的勾稽关系。
第二，审计分析各类账户。一是判断容易发生差错和易于弄虚作假的账户；
二是审计分析账户记录的增减变动情况，判断业务的真实性和数据的真实性，如
果材料账户的记录长期无变动，则应考察材料是否确实存在或是否利用；三是核

实账户余额，包括总账和明细账，特别是结算类账户和跨期摊提账户。
第三，抽查有关凭证，以确定账簿记录的真实性，以及数据所反映的经济业
务是否合理、合法。
第四，复算。审计人员要对被审计单位所计算的结果进行复算，以确定是否

有故意歪曲计算结果的弊端或无意造成的计算差错。
第五，询证。审计人员在审计中，发现有疑点时，可向有关单位和个人以函
询或面询的方式进行调查。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审

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