Page 168 - 新时期财务会计理论创新与发展

新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控环境建设落后

优良的内控环境可以提升行政事业单位员工的内控意识与内控工作质量，确
保单位内控管理的有效开展。然而，部分行政事业单位内控管理中存在内控环境
建设落后问题，具体表现为以下几点：第一，内控意识淡薄。现阶段，部分行政

事业单位虽依据相关制度建立了内部控制制度，但其对内控工作存在错误认知，
认为内部控制是财务部门的职责，未结合单位实际情况从顶层设计出发建立完善
的制度与组织结构，导致其他部门对内控体系建设的认识不正确，相应对内控工
作参与度也较低，一定程度上影响了单位的内控管理效率。第二，组织架构不科学。

部分单位的内控工作多由财务部门负责，未设置专门的内部控制部门，也没有组
建内控领导小组。此外，未明确各科室及岗位的职责与权利，导致单位关键岗位
设置不合理，内控管理中容易出现职责重叠或空白情况，影响了内控管理质量。

（二）风险管控不到位
风险管控不到位也是当前行政事业单位内部控制管理中面临的主要问题之
一。日常工作中，多数行政事业单位领导层的风险管理意识薄弱，未依据单位业
务活动实际情况制定系统的风险管理机制，也未认真查找风险点，导致单位风险

点不断增加，制约了单位的高效运行。同时，部分单位内控管理中未设置专门的
风险管理部门，或虽设置了风险管理部门，但相关工作人员配备不完善，且人员
专业素质较低，无法针对各科室业务活动进行有效的风险识别、分析与防范，导

致突发事件发生时单位不能及时制定应对方案，一定程度上影响了单位的社会服
务能力。
（三）内控制度不健全
虽然当前各行政事业单位制定了内控管理制度，但由于领导层内控意识薄弱，

且未结合单位实际情况，导致内控制度的可行性较弱，影响了内控活动的开展质
量。第一，不相容岗位相分离制度落实不到位，部分单位的会计人员仍负责单位
财务专用章、支票等票据的管理，采购人员既负责物资采购也负责物资的入库与

出库管理，关键岗位工作人员一人多责现象普遍，一定程度上增加了单位的财务
风险。第二，预算管理机制不完善，未明确规定预算编制、使用、管控与绩效评
价的流程与要求，导致项目预算编制与预算执行存在偏差，超预算情况时有发生，

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