Page 212 - 新时期财务会计理论创新与发展
P. 212
新时期财务会计理论创新与发展
Innovation and Development of Financial Accounting Theory in the New Era
本期盈余科目反映的是本期收入和费用相抵后的金额。收入包括财政拨款收
入、非同级财政拨款收入、捐赠收入、其他收入等，费用包括单位管理费用、业
务活动费用、资产折旧或摊销费用、资产处置费用、其他费用等。财政拨款结转
反映的是财政拨款收入和财政拨款支出相抵后的金额。非财政拨款结转反映的是
捐赠预算收入、其他预算收入和其他支出相抵后的金额。期末除了考虑上述收入、
费用与预算收入、支出导致的差异外，由于财务会计需要对资产计提折旧或摊销，
处置时可能会产生资产处置费用，而预算会计不作相关处理，因此还会产生折旧
摊销费用和资产处置费用的差额。
三、对账要点及建议完成时点
以一般事业单位为例，从会计科目入手，梳理出五大类 19 项对账要点和建
议完成时点，及时对账，减轻年底工作压力。
（一）财务会计下的库存现金、银行存款、零余额账户用款额度科目、
预算会计下的资金结存科目核对
财务会计下的现金日记账与出纳账核对。对账目的：确保财务会计科目无误。
涉及的科目编号和名称：1001 库存现金。对账要点：至少每月核对一次余额，
确保账实相符。建议完成时点：每日核对。
财务会计下的基本存款账户银行存款日记账与银行对账单核对。对账目的：
确保财务会计科目无误。涉及的科目编号和名称：1002 银行存款。对账要点：
编制银行存款余额调节表，分别按银行付单位未付、单位付银行未付、银行收单
位未收、单位收银行未收统计出未达账项。建议完成时点：每月 4 日前。
财务会计下的零余额账户用款额度日记账与基层预算单位财政授权支付对账
单核对。对账目的：确保财务会计科目无误。涉及的科目编号和名称：1011 零
余额账户用款额度。对账要点：一是按项目、支出功能分类、预算来源辅助核算
分别核对；二是编制银行存款余额调节表，分别按银行付单位未付、单位付银行
未付统计出未达账项。建议完成时点：每月 4 日前。
预算会计下的资金结存（基本存款账户）与财务会计下的基本存款账户银行
存款日记账核对。对账目的：确保预算会计科目无误。涉及的科目编号和名称：
1001 库存现金、1002 银行存款、1218 其他应收款、2307 其他应付款、8001 资
金结存。对账要点：一是同一凭证号下的各会计科目之和满足公式：库存现金 +
202
