Page 213 - 新时期财务会计理论创新与发展

第七章 政府会计制度下事业单位财务会计

银行存款＝货币资金 + 其他应付款（发生暂收款）－其他应收款（发生暂付款项、
备用金）；二是公式不满足时逐一核实，统计出差异部分，写明原因。建议完成
时点：每月 6 日前。

预算会计下的资金结存（零余额账户）与财务会计下的零余额账户用款额度
日记账核对。对账目的：确保预算会计科目无误。涉及的科目编号和名称：1011
零余额账户用款额度、8001 资金结存。对账要点：一是按项目、支出功能分类、
预算来源分别核对；二是一般差异存在其他应付款和其他应收款，统计出的差异

部分写明原因。建议完成时点：每月 6 日前。
（二）财务会计下的收入类科目、预算会计下的预算收入类科目核对
财务会计下的财政拨款收入与预算会计下的财政拨款预算收入核对。对账目

的：确保财务会计与预算会计科目一致。涉及的科目编号和名称：4001 财政拨
款收入、6001 财政拨款预算收入。对账要点：按辅助核算核对二者一致。建议
完成时点：每月 8 日前。
财务会计下的事业收入与预算会计下的事业预算收入核对。对账目的：确保
财务会计与预算会计科目一致。涉及的科目编号和名称：4101 事业收入、6101

事业预算收入。对账要点：一是按辅助核算核对；二是如有二级科目“非同级财
政拨款收入”二者应一致；三是无往来款项，一般事业收入金额小于事业预算收
入金额，差异在增值税 / 销项税；四是有往来款项，若有应收账款挂账或当月预

收账款冲销大于挂账金额，事业收入金额大于事业预算收入金额，或若有预收账
款挂账或当月应收账款冲销大于挂账金额，事业收入小于事业预算收入。建议完
成时点：每月 14 日前。
财务会计下的非同级财政拨款收入与预算会计下的非同级财政拨款预算收入
核对。对账目的：确保财务会计与预算会计科目一致。涉及的科目编号和名称：

4601 非同级财政拨款收入、6601 非同级财政拨款预算收入。对账要点：按辅助
核算核对二者一致。建议完成时点：每月 16 日前。
财务会计下的捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入与预算会计下其他

预算收入核对。对账目的：确保财务会计与预算会计科目一致。涉及的科目编号
和名称：4603 捐赠收入、4604 利息收入、4605 租金收入、4609 其他收入、6609
其他预算收入。对账要点：一是其他预算收入下设捐赠预算收入、利息预算收入、
租金预算收入、其他预算收入二级科目，各项一致且四者之和等于其他预算收入

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