Page 174 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

些都需要我们进行系统的总结和归纳。理论是实践的先导，又具体指导实践。我
们应运用辩证唯物论和历史唯物论的方法，在总结经验的基础上，不断提高理论
水平，构建科学的审计理论体系，更好地指导实践。
近些年来，审计理论的研究还不够深入，客观上形成了审计理论落后于实践

发展和不能适应形势要求的局面，特别是随着经济体制和政治体制改革的不断深
入，审计所处的经济、政治环境也发生了很大的变化，更需要从整体上深入认识
审计的目标、地位与职能等理论问题。
可以说，审计理论研究的突破与进展，首先依赖于审计实践的发展，但同时

也需要具备一定的研究条件。如果对理论研究的意义认识不足、方法不当、缺少
高素质的研究队伍和必要的工作条件，也会影响审计理论研究工作的进展、令人
可喜的是，目前的审计环境已经愈来愈有利于审计的发展，审计实践活动日益丰
富多样，审计理论工作者队伍也在逐渐成长壮大，在这样的形式和前提下，审计

理论研究工作必将蓬勃发展，不断取得丰硕成果，更好地指导实践。

二、审计理论基础

审计理论基础，作为支撑理论的根基，随着信息技术的发展，其内涵、外延
均发生了巨大的变化。当代审计的内容不但包括了传统审计理论基础的基本内容，

而且还将与审计学科相关的新兴学科观点、高科技信息技术理论等其他学科理论
引入审计理论基础的范围，并相互交融、渗透，从多角度、全方位地为审计理论
服务。

国家审计产生于经济监督和权力监督的需要，解除受托方（政府）对委托方
（公民）的受托经济责任，并对公共权力进行监督与制约，是国家审计存在的理
论基础。
（一）受托经济责任
受托经济责任源于财产所有权与经营权的分离，资产所有者将财产委托给职

业经理人进行管理，而后者负有使投资财产保值、增值的义务，在所有者与经营
者之间产生了一种财产上的委托代理关系，受托经济责任由此形成。审计存在的
目的在于消除两者间的信息不对称，获取充分、真实的有关受托者的经营信息，

监督受托者的经营活动，以确认或解除财产的受托人对委托人的受托经济责任。
因此，究其实质，审计是协调财产所有者与财产受托管理者之间利益冲突的一种

162