Page 106 - 行政事业单位财务管理模式创新与理论研究

行政事业单位财务管理模式创新与理论研究
Innovation and Theoretical Research on Financial Management Mode of Administrative Institutions

都强调运用现代信息技术，将内控流程嵌入信息系统中，减少或消除人为操控因
素。2017 年年初，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度》，要求
各单位每年逐级汇总上报内部控制报告，反映单位内部控制建设和执行有效性，
而对内部控制信息化的考核内容逐年细化、考核分值比重也在逐年增加。智慧财
务作为创新、高效、精准的代名词，在改善会计信息质量、提高会计工作效率、

降低会计工作成本、提升会计合规能力，促进财务在管理控制和决策支持方面都
发挥了重要作用，这与单位内部控制建设目标相辅相成。运用智慧财务的建设方
式，开展内部控制信息化建设，打通业财融合的最后一公里，是各行政事业单位

内部控制建设进入 2.0 时代的重要标志。
（一）行政事业单位内部控制信息化建设中存在的主要问题
1. 业财融合仍未完全形成，信息孤岛问题依旧存在
在行政事业单位中，存在的 OA 系统、人事系统、财务核算系统、资产管理
系统等各专项业务系统。由于资金、技术、业务管辖等问题，仍未完全实现互联

互通，基础数据无法共享，导致数据重复采集、数据不匹配、信息更新不及时，
出现信息孤岛问题，阻碍了内部控制信息化建设的发展，也影响了行政事业单位
的工作效率与发展能力的提升。

2. 业务风险点覆盖不全面，审核制约有待完善
依赖传统的人为控制，而非系统机制，易出现风险点把控疏漏。如在报销
单据审核中，出现关键信息漏审，导致财务风险频发；政府采购业务中各阶段需
严格时间限制，采购意向公开、招标公示期、合同签订时限，关键时点人为控制
易出现疏漏。诸如此类，风险点审核、控制覆盖不全面，易导致腐败滋生，内控

建设失效。
3. 政府会计实施稳步推进，信息化建设未配套发展
2017 年 11 月 9 日，财政部印发了《政府会计制度行政事业单位会计科目

和报表》（简称新《制度》），要求各行政事业单位自 2019 年 1 月 1 日起施行。
政府会计改革可以对政府预算执行、财务管理的信息进行可持续分析，有效指
引内部控制建设的方向；内部控制建设也可以充分地支持政府会计改革落地。
目前，各单位虽已部署了新的财务核算系统，但在政府会计信息采集、政府财
务报告编制方面仍存在一定差距，需要通过内控系统建设，协助落实政府会计

制度要求。

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