Page 109 - 行政事业单位财务管理模式创新与理论研究

第三章 行政事业单位财务内部控制

（4）资产管理系统建设
资产管理系统可与合同、会计核算、项目等管理系统相关联，关键控制点
包括，验收登记完整性、折旧计提及时性、运维经费合理性、资产处置合规性等。
资产管理系统设计应与财政部门资产监管系统信息设置保持一致性，保证及时提
取、上报相关监管数据。资产管理控制中，应当密切关注与预算项目执行情况的

关联。固定资产 / 无形资产作为项目建设成果不仅要关注资金使用投入情况，进
入运维期后，还应关注运维经费投入是否合理、资产利用率、使用中产生的效能
情况。

（5）项目管理系统建设
项目管理系统建设可与合同、会计核算、资产等管理系统相关联，控制点
包括项目立项评审，项目开工、实施、变更、验收等全生命周期的管理与监控，
项目支出绩效评价等。项目管理系统建设中，应当着力解决项目执行与合同款支
付、资产登记入账脱节，项目支出绩效评价不准确等问题，通过在项目系统中设

置时点提醒的方式，督促款项支付与项目进度匹配。资产及时登记入账，防范国
有资产流失。将项目建设全过程监控，档案电子化，提升项目建设效益，从而提
高项目支出绩效水平。

（6）合同管理系统
合同管理系统建设可与采购、收支、会计核算、资产、项目等管理系统相关联。
关键控制点包括合同订立、执行、变更等。合同作为经济业务执行依托对象，贯
穿于经济业务各个环节。通过合同反映的单位收入情况，对收入进行数据分析，
保证应收尽收，同时监控单位收入来源、项目的合法性、合规性。通过合同授予、

执行情况统计，分析追踪中标单位履约情况，为政府采购业务保驾护航。
（7）会计核算及报表系统
会计核算系统是内控管理的中枢神经，经济业务事项通过会计记录形成财

务数据。为满足政府会计核算要求，财务会计与预算会计形成的差异应在核算系
统中，可查询、可比对，经济事项记录根据准则要求不遗漏、不重复。财务数据
既能满足财务决算对预算执行情况的需求，还应满足政府财务报告整体呈现政府
部门财务状况、运行情况的需求。报表系统中，除收入支出表、现金流量表、预
算执行情况表等财务常规表格，还可依据各单位业务特点、风险防控重点，设置

专项业务资金使用情况统计表、收入情况分析预测表、财务指标分析表格，应用

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