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企业财税风险合规管理
Corporate Financial and Tax Risk Compliance Management

的基本前提。因此，原则上涉案企业自被立案侦查时起，就应当积极协助监管机
关查处责任人、破除违法业务链，并在此基础上按照有效合规标准要求有序开展
合规体系建设。
2.“由专到全”

在企业合规理论框架中，企业合规计划有专项合规计划与全面合规计划之分。
专项合规计划是针对特定合规风险的专项合规建设方案，如税务合规计划、反腐
败合规计划等。全面合规计划又称系统性合规计划，是有关企业经营管理各环节
的全面性合规建设方案。对于涉案企业合规建设而言，宜遵循“由专到全”的合

规计划构建策略。即涉案企业合规整改的基本步骤应是针对涉案合规风险完善专
项合规体系建设，之后再行构建全面性合规体系，实现“由专到全”“由点及面”
之效。
当然，在具体合规建设过程中，不论是专项合规计划还是全面性合规计划，

均应当贯彻全面性原则。这里的全面性原则是指合规计划应当是包含制定并有效
实施的全面动态式计划，该原则为打造企业合规计划应坚持的重要策略。即，专
项合规计划与全面合规计划不是静态的“纸面合规”，而应当是动态性合规计划，
包括合规计划建立、实施、运行、维护、持续改进等全过程方案，且应根据合规

建设推进情况不断调整优化，以实现合规建设效果最优化。
（二）企业合规计划的打造：差异性原则
合规计划差异性原则，是指不同规模、不同行业的企业在打造合规计划时应
结合自身发展特性进行差异化构建，避免千篇一律的“样板合规”。企业合规计

划的打造应基于涉案企业所面临的合规风险、企业经营规模、业务范围、行业特
点等多重因素综合考量。从有效合规计划构成要素的视角，合规计划的每项要素
及标准均应贯彻差异性原则。
1. 合规制度差异化

一般认为，合规制度包括合规章程制度和员工合规手册制度。合规章程是企
业合规经营的大宪章，影响企业整体经营理念和经营方向。员工合规手册是有关
员工合规行为的指引，影响员工的具体行为。作为重要的合规制度，合规章程和
员工合规手册完善与否直接影响合规文化培育。

在企业合规建设过程中，两者均应当贯彻差异化策略。如国企央企、上市公
司等大型企业应构建完善的企业合规制度，即大型企业的合规体系建设应制定完

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