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财务与审计研究
Financial and Audit Research

主要原因有：对那些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自
身管理上存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财务管
理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，内部审计部门不是

创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无；另一种是认为有了社会审
计组织，不用设置内部审计，他们认为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财

务报表及有关会计资料进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和
人员的费用，在经济效益上不划算；再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍
未走出家族式的管理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，
甚至于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。

（三）民营企业建立内部审计的必要性
民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团化方向发展，

随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模的子（孙）企业、分支机构，
经营层次增多，地域不断扩大，企业所有权和经营权相分离，家族制被打破，职
业经理人被引入，外部人才进入企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参
与企业的管理，企业内部随时可能引发信任危机。另一方面家庭企业管理模式发

生剧烈变化，企业内部经营活动分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接
控制各生产经营环节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控，导致漏洞增多，

风险加大，效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要，因为
内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制；向企业的投资者、债权人提
供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水平、偿债能力和营运能力作出正
确的判断，从而作出正确的投资或经营决策。同时，企业制定的各项内部控制制

度能否得到有效的执行，也应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这
些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。内部审计

作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着
“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关
会计资料，评价企业财务信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的
财务信息基础上，保证民营企业经济健康有序地运行。再者，从公司治理结构来

看，建立和完善内部审计制度也是民营企业建立现代企业制度的内在需要。因此，
在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计的作用也就显得尤其重要

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