Page 117 - 财务与审计研究

第四章 审计创新策略研究

（四）如何建立民营企业的内部审计制度
如何建立一套行之有效的内部审计制度，对中国大多数民营企业来讲确实还
是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度不外乎如下几个环节。

首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性
质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等
企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。必要的情况下，一些超大型
企业还可以建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计

报告直接提交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人员
或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计机构的设立也要
考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。
其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓

会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新知识
和运用新技术的能力，具有诚实的品德和不断进取的精神。审计机构负责人（审
计委员会主任）选用应由股东大会（董事会）提名和任免，对一般审计人员选用
应由审计机构（审计委员会）聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求有

一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，很大程度上
改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全的内部审计机构还要配备具有
一定计算机水平的审计人员。
再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审

工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、
工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可循，
有规必循。国家的发展要靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制
度管理不健全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，尤

其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计制度，实现内部
审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审计在民营企业中发挥应有的作用。
最后，还应结合民营企业各自的经营特点，根据《企业内部审计条例》等规
章制定具体审计程序和方法，审计程序应贯穿于审计立项、审计组织、审前准备、

审计查账、审计报告、审计处理、执行反馈、档案管理以及后续审计等全过程，
由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪
些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时

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