Page 119 - 财务与审计研究

第四章 审计创新策略研究

任不等于监督”，只有超脱、独立的内部审计才能实施有效制衡、监督。这些作
用和功能不是其他管理部门可以代替的。而且内部审计还具有经常性、及时性和

针对性的内向服务特点，内审人员对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟
悉，可随时了解企业经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采

取措施，提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，恰恰是社会审
计组织所不能代替的。
第二，加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机

构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业经营管理层的制约，
独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由股东会（或董事会）等企业权力机

构直接领导的内部审计机构（或审计委员会）来全面负责企业的内部审计工作，
明确规定审计工作不得受其他机构（或人员）干预，同时还要保证在人员、工作
和经费方面的独立性，从而改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量。

第三，将内部审计纳入企业管理的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审
计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化

和制度化以后，才能淡化人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。建立内部
审计处理处罚标准，建立审计机构和审计人员职责、内审人员岗位责任制及考核

激励制度等。
第四，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作
要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计

工作自身考核办法，接受上级领导和企业员工的监督。同时，一方面要搞好内部
审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训，包括

网上培训及参加国家举办的资格考试等。以提高内部审计人员的政策法规水平、
专业知识技能、经验、计算机水平、审计职业道德和工作责任等综合素质。

第五，加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造
家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富进行重新认识，使
人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一

部分，为企业创造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝
聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信

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