Page 118 - 财务与审计研究

财务与审计研究
Financial and Audit Research

间延长，成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容能觉察重大的错弊行为，
未能收集到充分可靠的审计证据，导致审计结论与实际不符，因此审计程序和方

法的制定要有可操作性。
（五）如何进一步完善现有的民营企业内部审计制度

现在部分民营企业出于维护自我产权和自身发展的需要，已经开始自觉地建
立起内部审计制度。但已建立内部审计机构的民营企业很多未能良好运行，主要
原因有内部审计机构模式不合理或是内部审计人员自身素质不高的约束。这种民

营企业要不是设置的内部审计机构置于总经理甚至财务部门的领导之下，结果造
成了内部审计倒成了总经理的参谋和助手，不具有真正意义上的独立性和权威性，

没有起到审计监督的作用，结果事与愿违；要不就是内部审计人员自身素质限制。
一方面工作能力不足，面对复杂多变的审计内容，束手无策；另一方面有的内部
审计人员缺乏应有的职业道德观念，徇私情或害怕担当责任，故意放弃对重大问

题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。例如，浙江省有一家大型民营
纺织企业，虽然年营业收入已达几十个亿，业务范围涉及纺织、房地产、物流、

医疗等多个领域，但企业的主要管理人员还是家族内部成员，内部审计机构负责
人更是家族骨干，这实际上就形同虚设，无实际审计监督权，使企业经营的透明

度不高，生产、管理、财务等数据信息可靠性极差，很大程度上限制了企业的发
展和管理水平的提高。这类企业往往会不自觉中陷入困境，甚至走向衰败。针对
当前民营企业内部审计存在的这些问题，我们认为已建立或正在建立的民营企业

应在以下几个方面加以完善内部审计工作。
第一，从思想上提高民营企业对内部审计的认识，让他们真正看到内部审计

的监督和服务的作用。要他们明白内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、
法规的遵循情况进行审计，还包括对本企业各项规章制度、计划的执行情况和执

行效果的监督、检查等。这种内部审计具有强大的服务功能：可以通过调查、了
解、评价、分析、判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益，发挥参谋与助
手的功能；可以通过参与某些项目的有关规章制度、计划方案的制订，发挥提供

相关的审计建议的建设功能；可以通过查错纠弊，发挥为本企业的平稳发展保驾
护航的保护功能；此外，更重要的是，内部审计还具有企业内部制衡的功能，“信

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