Page 204 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

附加条款掩饰资金运行的去向和使用权的转移。如果需要对上述行为，甚至更为
复杂的金融行为实施监管，则要掌握全面的金融理论和实践知识，在现场检查中
直击问题，在非现场检查中也有清晰的数据分析思路，而这对金融监管人员均是

挑战。
三是保持积极学习的专业胜任能力。金融创新不断，监管进步不断，与之匹
配的能力学习也在不断提高。然而学习需要付出相应成本，不仅仅在于后期的培
训，更在于对同时期国内外新制度、新模式、新发展的掌握和了解。虽然监管者

可能具备一定的学习曲线效应，即伴随重复监管事项的发生，每次执行所需的时
间就越少，然而金融创新不断，难以一直保持同样的监管方式和思维。如面对近
期的金融科技创新、虚拟币的发展、互联网金融的深入，监管也在不断推出新的

制度。因此，无论从意愿或是能力，市场失灵后的政府管制，也同样存在失灵的
可能。故而在机构设置中，需要监管者的监督人角色。监督体系包括国家机关监
督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督等众多形式。而国家审计作为党
和国家监督体系的重要组成部分，在承担金融监管的监督人的任务中，拥有着自
身优势。当然，针对意愿和能力的缺失，审计人员独立性较强，具备意愿优势成

为关键的因素，在专业胜任能力方面，也可以借助审计项目组织模式发挥团队协
作的优势，让不同专业领域的人才互相弥补，形成合力。以及借助大数据分析的
力量，综合跨市场跨领域数据，从分析中寻找审计优势。

3. 顺周期效应与监管失灵
从金融监管的角度来看，逆周期的作用不可忽视。立足于审计的角度，与监
管防范金融风险，维护金融安全的最终目标是一致的。因此，如何促进监管部门
更好地发挥逆周期的调节作用，也是金融安全实现的重要一步。
一是经济政策制定过程中，需要考虑政策效果的时滞性。金融监管政策的出

台具有周期性。政策主要是对行为和市场的规范，从政策意向的提出，到政策制
定、征求意见、试行、出台等需要较长的周期，针对部分突发的情况和问题，往
往具有政策效果的时滞性。因此，在经济上行时，既要考虑经济过热的对策，也

要考虑政策发布后，如何在经济下行时及时调整。
二是分业监管模式下，促进不同部门逆周期调节的实现。不同的监管部门，
由于职能不同，紧盯的调控目标不同，存在监管摩擦的可能，加大了制度协调的
成本。一方面可能存在交叉领域监管部门的相互推诿，不明确监管主体下的监管

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