Page 208 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

实效性因此而增强，政府金融审计的预测性功能也能逐步完善。
2. 注册会计师审计监督具有独立监管价值
政府金融审计的职能作用在于监督政府公共受托责任执行效率，实际监督中

的能否达到预期效果，与政府治理的完整性之间存在较强的关联性。因被工作实
况及条件所局限，政府审计并不能各细节及要素都涵盖，例如部分中小型金融机
构难以进行逐一审计。可在金融审计价体系中将审计结论公布出来，确保其具备
法律效应、担负起对应的法律责任，将审计对象及对应职责清晰化显示。在对财

务报告进行审计时，注册会计师需根据规范程序去收集并整合审计信息，将为对
应机构及单位提供真实且公正的意见。审计工作可切实提升财务信息的真实性及
质量水准，而注册会计师所开展的审计工作则能够大幅度提升金融结构财务报告

的有效性。与此同时，注册会计师始终会对审计对象负责，这是因为他们本身更
清楚被审计对象的实况，便于借助审计结果将内部信息体现出来，为投资者的决
策提供参考依据及可靠的信息支持。注册会计师提出的审计意见不仅可以为投资
者提供参考，金融监管部门也可根据结果去削减监管部门的审计工作任务，将工
作重心分散给风险的防范及解决上。

3. 金融机构内部审计监督具有自我监管价值
便于处理信息不对称问题。在金融行业的组织结构体系中，内部审计机构与
各部门、董事会都保持独立性，这就能够为审计人员针对金融机构的经营活动进

行客观评价，并给予经营环节的风险以相对公正的分析及评估，便于突出风险要
素以实现策略调整。内部审计工作可保持宏观性的分析企业风险并加以科学管理，
而这同时还需对企业的具体情况及总目标相互融合进行综合考虑，提出切实可行
的发展意见。在内部审计工作实际进行时，审计人员可依托于制衡的权利，降低
因人为因素而导致的失误问题，充分保证审计信息的真实性及可靠性，并将信息

快速传递至企业管理层，从根本上提高各层级之间信息的对称性。
便于金融风险的内部化解。内部审计工作从本质上来讲就是，企业或单位的
审计人员能够在内部组织层次中完成对金融工作的分析及指导。在金融创新发展

的环境下，部分外国的商业银行对审计监督管理方式进行了创新及调整，由最初
的查错监督创新为风险导向监督，也更为注重前期的检查。因此，内部审计工作
便于企业进行内部及时且有效的自我检查，大大提高评估有效性，而企业的管理
者也可快速掌握风险及隐患问题，制定出可行性的解决措施及管理办法。

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