Page 85 - 经济时代下财务会计管理研究

第三章 行政事业单位财务问题及管理要点

度培训，要求全员掌握财务内控制度的具体规定，定期组织研讨和经验交流活动，
不断完善制度建设，促使财务内控制度建设步入常态化。

2. 健全单位财务内控制度体系
行政事业单位要根据内控规范的要求建立健全财务内控制度体系，细化财务
工作关键环节的有效控制，约束和规范单位经济活动，提高财务管理水平。
（1）岗位责任制。行政事业单位要落实岗位责任制，遵循不相容岗位相分
离的原则设置岗位，明确各个关键岗位的职责，具体包括：出纳岗位，主要负责

正确使用国库集中支付系统、财政非税系统等系统，记录和核对上缴财政的收入，
及时结算各种款项；总账会计岗位，主要负责按照会计制度进行会计核算，编制
会计报表，履行会计监督职能；财务负责人岗位，主要负责制定年度财务收支计
划，定期分析收支两条线制度的执行情况，督促各部门严格执行财务规章制度；

财务稽核岗位，主要负责协助审查单位财务收支计划和预算执行情况，定期抽查
复核财务账簿、财务报表。
（2）资金内控制度。行政事业单位要加强单位资金管控，杜绝出现擅自挪用、
侵占资金的情况，具体包括：定期盘点现金，做到日清日结、账实相符，核查提

现限额，严格审查现金支出审批手续；单位差旅费、招待费、会议费以及零星采
购支出，必须采用公务卡进行结算，减少现金支出；加强专项支出管理，单独设
账、专门核算，严禁专项资金挪为他用。
（3）财务收支审批制度。行政事业单位要加强财务收支业务管理，规范收

支程序和审批权限，具体包括：对单位重大支出项目，要执行集体决策和审批程
序，不得由个别领导擅自决定；单位要明确划分财务负责人、部门负责人和单位
负责人在单项经费支出中的审批权限，专项经费应按照项目管理制度进行审批；
严格执行报销程序，使各项开支在经过科室负责人、财务负责人、分管财务领导

的层层审批之后才能报销。
（4）固定资产管理制度。行政事业单位要加强固定资产管理，建立健全固
定资产管理制度，防范国有资产流失，杜绝出现以权谋私、贪污腐败行为。具体
包括：在固定资产购置环节，要对购置方案进行可行性研究，避免资产重复购置，

对财政性资金集中采购的项目要实行政府采购；在固定资产核算环节，要设立固
定资产明细账和固定资产卡片，根据固定资产价值的增减变动情况进行账务处理，
确保账实相符；在固定资产清查环节，要每年开展至少一次的全面清查工作，根

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