Page 98 - 经济时代下财务会计管理研究

Research on Financial Accounting Management in the Economic Era
经济时代下财务会计管理研究

制准则，完善相关政策法规。根据中外比较，我国可以结合行政事业单位的特殊
性和中国国情，借鉴国际公共部门内控准则和国内企业成功经验，按照国际惯例
从内部控制五要素方面，由相关主管机构合力制定一个具有清晰概念框架、逻辑

一致定义的专门适用于行政事业单位的内部控制评价标准，并制定相应的执行指
南。我国要进一步完善政府部门内部控制法制建设，以法律和制度形式强化内部
控制责任约束，为内控活动做到有章可循，违法必究提供有力的理论保障。同时，
还要促进与之配套的相关法律法规、规章制度的出台，以适应多数行政事业单位

的共性和个别单位的个性。实行内部控制责任追究制度，以加强法律对各部门内
部控制的监督。同时，当地财政部门还应根据已经出台的相关内控条款，积极指
导各行政事业单位制订符合结合自身的业务特点的内部控制制度。构建内控制度
体系时，要合理设置岗位，确保岗位职责权限明晰，规范各项业务流程。行政事

业单位的关键岗位设置上，要注意经济活动的决策、执行和监督应当相互分离，
相互制衡。关键岗位包括：资金管理、票据管理、印章管理、物资采购和管理、
在建工程管理、债务管理、经济合同管理、预决算编制以及内部审计等。应当明
确记账人员、资产保管人员、审批人员和决策人员各自的职责权限，并实施各岗

位相互分离和制约的措施；决策具有重大影响的经济业务事项时，要推行集体审
议联签制度。通过该制度的全面实施，将大大减少行政事业单位重大资产流失的
风险，切实规范行政事业单位的会计行为，推进内部控制制度的建设。

2. 提高对行政事业单位内部控制建设的重视程度，强化内控意识
内部控制的效果受部门领导及职能人员的影响，要树立起人人负责的观念，
为内控工作顺利开展提供良好氛围。单位领导对本单位的内控执行情况负首要责
任，要以身作则起到表率作用。强化管理层的内控意识方能使内部控制真正受到
重视，使制度真正得以落实，是搞好内控建设工作的突破口。首先，要强化对管

理层的内控培训学习。国家相关部门应定期举办内控情况研讨班，加强互动，使
其不仅掌握内控基本知识，提高对内部控制制度建设重要性的认识，更重要的是，
还可以通过交流及时了解内控建设的发展动态，抓住管理重心，正确指导本单位
的内控工作。其次，在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，

推行经济责任制，将责任风险直接与管理层政绩挂钩，督促管理层认真履行职责。
行政事业单位内部控制的成败关键在于员工，只有职能人员团结一致，主动维护
和改善本单位内控环境，而并非与负责人相互对立，被动执行内部控制，才能真

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