Page 127 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

发展，实现企业与社会之间的双赢局面。
（二）增值税涉税风险的分类
增值税涉税风险的出现是由企业涉税行为的不规范带来的。企业未能按照税

法规定进行正确的纳税，从而带来少缴税和多缴税的行为。少缴税是指企业少缴
或未缴应缴税款，会造成企业被罚款、企业信用减值；而多缴税则会将本可以留
存的收益带出企业，严重的情况下甚至会影响企业的资金流转。企业涉税风险可
分为外部风险与内部风险两部分。

外部风险主要源自宏观经济环境。随着中国、国际经济的发展与制造业企业
规模的扩大，增值税的政策规定随实际情况进行调整。法规变化会带来新的账务
处理方式，税务人员及管理层需要对新的规定保持充分的敏锐与谨慎，及时调整
与企业相关的税务问题。若税务人员未能及时更新税务处理措施或是对新法规的

理解出现偏差，则会产生一定的风险。外部风险还与企业所在地区或是特殊时期
的特殊政策有关。税务人员对特殊政策的理解不全面或未及时申报也会给企业带
来多缴或少缴税的风险。
内部风险则与企业本身紧密相连。首先，税务人员的专业程度与企业涉税风

险大小息息相关。税务人员对增值税进项与销项的确认以及税率的确认直接决定
了企业所缴税额。当税务人员不能够以足够专业且准确的角度来进行确认时，企
业的涉税风险水平将会被提高。其次，除了直接处理账面的税务人员，管理层对
增值税的了解程度将会在其做出决策与对纳税申报前的核查时对涉税风险产生影

响。最后，企业对于发票的开出及取得是否得到严格的管控也是关乎涉税风险水
平的重要因素。
（三）增值税涉税风险管控措施

1. 计税方法的选择
根据中国税法规定，增值税的计税方法包括一般计税法和简易计税法。一般
计税法适用于一般纳税人，简易计税法适用于小规模纳税人；特殊情况下，一般
纳税人也可以使用简易计税法。尤其需要注意的是，一般纳税人选择简易计税法
需要估计企业未来发展可能产生的相关纳税额是否是可以使用简易计税法并能够

达到减少纳税额目的的。不同的计税方法有不同的适用对象，也有不同的计算规
定，且一经报备确认，一定时间内不可轻易变更。因此，企业应当首先充分理解
政策规定，并明确自身经营事项范围，合理确认企业产生的经营额适用于哪一种

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