Page 130 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
第三节 企业所得税风险管控

一、国有企业企业所得税风险及其防范

所谓税务风险，指的是企业在所有涉税活动中面临的所有的不确定性。企业
所得税税法涉及面广泛，且相关政策多变，这使得其风险点较多。在现行的诸多
税种中，企业经营往往会违反企业所得税税法而产生巨大的税法风险。而对于国

有企业而言，由于经营业务规模庞大，且下属的分支结构较多，同时缺乏明确的
产权，使得企业所得税风险发生概率大幅度增加。因此，在当前高质量发展的关
键时期，国有企业应基于企业特点，深入研究企业所得税风险及形成原因，并探
寻操作性强且有效的防范措施，为国有企业新时期的转型升级发展保驾护航。

（一）国有企业的企业所得税风险
企业所得税是对中国境内的企业与其他取得收入的组织的生产经营所得和其
他所有征收的一种所得税。而对于国有企业来说，常见的企业所得税风险较多，
如未开票收入不正常入账，进行账外经营，增值税以及企业所得税均未进行申报，

此类行为属偷逃税款行为，在被税务比对发现的情况下，须追征税款，进而引发
加收滞纳金与罚款税务风险。与此同时，由于会计与税法之间存在显著差异，外
加国企经营发展存在减少纳税来降低税负的内在动机，使得国企在运营发展中可
能出现减少纳税额的诸多不良行为，如虚增费用、虚增营业成本、少报应税收入

等。总结起来，企业所得税风险具体如下：
1. 虚增费用和营业成本
在国企经营发展中，税负降低是国企运营压力而提高经济效益的重要手段。
但在实际操作中，国有企业相关人员往往会采取非法手段来降低税负，其中虚增

费用和营业成本是主要手段之一，具体如下：首先，虚增费用。在税法中明确规
定了财务费用、销售费用和管理费用三项扣除规定，在此过程中，国企可能出现
超限额列支，以此非法逃避纳税义务。销售费用中广告费、销售佣金、福利费等
费用在税前扣除方面具有明确的标准限制；管理费用中福利费、工会经费等费用

在税前扣除方面，同样有严格的标准限制；财务费用往往会按照现行会计准则处
理的利息支出进行纳税调整，原因在于利息收入已经计入总额。其次，在税务筹
划中，由于企业财务人员难以正确了解税法和会计之间的差异性，国企财务频繁

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