Page 129 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

其次，企业应当准确确认所产生进项税额是否可抵扣。中国法律规定并非所
有的进项税额都可以抵扣，如免征增值税项目、用于集体福利的购进货物以及员
工薪资等。因此，企业需要确认所产生的进项税额是否属于可抵扣项目，并确认

所适用税率是否正确，以保证进项税额计算的准确性、合法性。不仅如此，降低
进项税额的涉税风险水平需要企业检查所取得发票是否为来源渠道合法，形式合
规的增值税专用发票。中国法律规定除购进农产品外，只有取得真实合法的增值
税专用发票或增值税专用缴款书才可依法抵扣所填进项税额。

最后，对于制造业企业来说，进项税额的转出也会产生一定的风险。企业需
要充分理解政策规定，合理分类各类可继续抵扣或不可抵扣的增值税。例如，企
业产生销售退回或不动产改变用途时，企业应当按照相关规定将进项税额转出，
但企业遭受不可抗力，如天气灾害等，产生资产减值时，所涉及进项税额不需转

出，仍可作为可抵扣部分。
4. 发票的管控
作为销方企业与购方企业的合法购销交易凭证，增值税专用发票在制造业
企业中占据了重要作用。而随着增值税的普遍运用，在增值税发票方面也存在着

一定的风险。企业想要降低涉税风险水平，需要对发票的开出及取得进行严格的
管控。
近年来，随着“营改增”的推进，税务问题频频发生。增值税涉税风险管控
在企业中成为一项必要的管理项目。要想降低涉税风险水平，除了需要税务人员

掌握足够专业的知识外，还需要管理人员的监督到位以及企业全体人员对税法以
及涉税风险的定期学习。企业应当做到正确解读实时政策，与税务机关保持充分
的交流以矫正错误理解方向。当企业增加对税法条例的了解，并提升相关人员的
个人专业素养，做好税务合理筹划、依法纳税时，企业的涉税风险水平将得到控制。

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