Page 135 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

或者应退税额，填写年度企业所得税纳税申报表，最后到主管税务机关办结该年
度税款的行为。当前影响中国经济发展的因素众多，不确定、不稳定性特点突出，
国家对此出台了一系列政策予以调控，很多政策都和企业所得税有着密切联系。

因此，企业税务管理部门必须认清当前形势，深入了解企业在所得税汇算清缴方
面遇到的新挑战，创新原有工作方法，采取有效的手段进行风险防控，加快实现
战略目标，为企业稳定、持续发展保驾护航。
（一）企业所得税汇算清缴管理概述

1. 企业所得税汇算清缴的概念
企业所得税是除个人独资企业、合伙企业之外，中国所有境内企业和其他取
得收入的组织就其经营所得和其他所得所征收的税种。企业所得税涉及的范围比
较广，正因如此，它也是目前中国税款规模最大的税种之一。企业所得税的汇算

清缴工作非常重要。如果企业没有及时足额缴纳所得税，被税务机关查出，不仅
需要补缴所有应缴税额，甚至还面临着一定的处罚，削弱其经济效益，同时也会
影响企业在人们心中的形象。
2. 加强企业所得税汇算清缴风险管理的意义

首先，有助于维护国家税收利益。国家征税的主要目的在于满足社会公共需
求，如果市场经济运行不稳定，可以用税收来促进公平分配。对企业所得税汇算
清缴进行科学管理，有助于强化纳税主体的主动纳税意识，为社会发展、国家税
收等作出应有的贡献，是维护国家税收利益的表现。

其次，有助于提高企业管理水平。所得税汇算清缴和企业所有的经营管理活
动都有着密切联系，包括了收入、成本费用、资金支出、税务筹划、税收调整等，
与各个部门息息相关。无论是采购、生产，还是销售环节产生的费用，都要纳入
所得税汇算清缴范畴中，在开展风险管理工作时，必须对各个部门进行严格管控，

将审批制度按照要求落实到位，这有助于提升企业的内部管理水平，以更好地应
对外部市场环境变化。
最后，有助于规避涉税风险。
（二）企业所得税汇算清缴常见风险及成因

1. 税会差异产生的风险
税会差异主要是在同一笔经济业务处理上，国家税法规定的方法与会计准则
规定的方法并不完全相同，这一点在收入确认、成本费用扣除等方面比较突出。

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