Page 131 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

出现营业成本虚增并减少缴税款而带来的风险。而事实上，在企业所得税税法中，
对费用扣除具有明确的标准限制，针对此情况，国企相关人员往往会采用将扣除
标准限制的部分费用错列到成本中进行核算，从而引发税务风险。最后，国企为

降低税负，可能会将企业所得税税法中不允许扣除的费用错列支为成本费用，并
进行相应的纳税调整，从而引发风险。
2. 少报应税收入
鉴于企业所得税税法中收入总额与会计准则中的收入概念存在显著差异，使

得企业会计不确认收入，而税法纳入了收入总额并要征税，针对这种情况，国企
会计可能因为不熟悉这种差异而造成税务处理时，按照会计准则进行处理，出现
少计应税收入现象，这种情况下会引发企业所得税风险。除此之外，国企绝大部
分是经营业务规模庞大的大型企业集团，由于内部机构繁杂，关联交易、资产处

置相对频繁，可能出现转让定价与市场公允价值不符合而引发企业所得税风险。
3. 缺乏合理的税收筹划
国有企业由于分支机构众多，收入费用和成本费用极易在内部各分支机构之
间相互转移，从而给税收筹划埋下巨大的安全隐患。绝大部分国企在经营发展中，

往往高度重视税收筹划，目的在现行税法框架下合理使用税收优惠来降低企业税
负压力，切实提高国有企业经营的经济效益。但税收筹划与逃避纳税义务之间缺
乏明确的界定范围，使得税收筹划风险随之成为企业经常面临的涉税风险。在实
践操作中，国有企业一旦出现税收筹划方案超越现行税法框架，则会出现触犯税

法的风险，并导致税收筹划不合理，产生诸多风险。此外，在税收优惠制度实施
环境中，国企为降低税负而滥用税收优惠进行税收筹划，使得其本身不符合税收
优惠条件而虚报相关资料，以此逃避应纳企业所得税，这种情况下容易被税务机
关查处而产生补缴税款和滞纳金的风险。

（二）国有企业的企业所得税风险的形成原因
国有企业在经营发展中，企业所得税风险是众多风险之一，其形成原因众多，
具体包括缺乏税务风险管理机构、纳税意识薄弱、税法熟悉程度不高等。
1. 缺乏专业的税务风险管理机构

绝大部分国有企业在运营发展中，片面地认为税务管理是企业财务管理的分
支业务，相应的业务工作也在财务部门内部完成，这使得国企在发展中没有设置
专业的税务风险管理部门，自然没有匹配专业的税务管理人员。正因如此，国有

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