Page 140 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
第四节 个人所得税风险管控

一、个人所得税制度发展

现阶段，要想深化改革，助力内循环，个人所得税是直接税体系中不可忽视
的关键因素。因此，需要不断深化个人所得税制度改革，调节收入差距，促进居
民消费和投资。既要注重缩小收入差距，实现社会公平，又要对居民消费和投资

行为进行激励。新时期，需要继续研究个人所得税制度的不足之处，探寻完善个
人所得税制度的途径，发挥个人所得税的积极作用，促进社会经济稳定发展。
（一）个人所得税制度改革的要点
1. 划分所得来源，采用综合征收和分类征收模式

中国的个人所得税制度将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等计入
综合所得，采取累计预扣，然后进行年度汇算的方式。另外，将财产租赁所得、
财产转让所得、偶然所得等其他所得，采取分类征收的模式。这种综合征收与分
类征收相结合的模式，有利于针对不同群体，采取合适的征收模式。对于工资薪

金、劳务报酬等综合所得，采取超额累进税率，收入多者多征税，收入少者少征税。
同时，将财产转让所得等实行分类征收，采用比例税率，方便税款的计算和征收。
2. 实行专项附加扣除
中国的个人所得税制度中采用了七项专项附加扣除，分别是子女教育、继续

教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护费。这些费
用扣除充分考虑了居民日常生计费用，居民在计算个人所得税时，可以按规定扣
除上述费用，有利于降低居民的个人所得税负担，增加居民的可支配收入，从而
促进居民消费和投资。

（二）个人所得税制度改革的影响因素
中国个人所得税制度改革的影响因素，主要包括产业分布情况、收入分配情
况、国际经济环境。在个人所得税制度改革过程中，深入分析相关影响因素，有
利于明确改革方向，采取具有针对性的改革措施，从而发挥个人所得税的积极作

用，促进社会经济稳定发展。
1. 产业分布情况
中国第三产业发展迅猛，但是与一些经济强国相比，仍然存在一定差距。对

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