Page 137 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

业缴纳过多的所得税款，增加税负，压缩利润空间。
（3）成本费用等扣除类支出税法与会计差异导致的风险
造成此类差异的原因，主要是因为会计制度对于成本费用类科目的核算和税

法的扣除条件差异较大。会计制度往往是按照“据实”的原则核算成本费用的，
而税法这些方面的扣除标准有更详细的规定，包含了如罚款不允许税前扣除、招
待费限额扣除、研发费等加计扣除等。企业在所得税年度汇算清缴过程中，如果
不按照税法的相关规定进行合理的纳税调增、调减处理，就会给企业带来一定的

税收风险。
2. 税前扣除凭证不合理、不真实导致的风险
税务部门出台的相关规定以及国家税法是企业开展应缴纳所得税税前扣除项
目计算工作的重要参照依据，必须出具税前扣除凭证，并对其真实性、合理性予

以认真审查。2018 年 6 月 6 日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭
证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号），明确规定了税前扣除凭证
的内容，包括虚开发票、发票填写不规范、伪造发票等，都属于不合规的违法行
为，无法作为企业税前扣除的参照依据。

3. 企业所得税纳税申报表填写不准确导致的风险
企业所得税实行按月度或季度预缴，年终汇算清缴的管理办法。财会人员、
领导层、税务管理人员必须加深对国家税法、会计准则的理解与认识，充分了解
相关规定，避免出现因理解错误而导致申报表填写不规范的情况。这种情况下，

即使企业会计核算工作质量有所保障，缴纳额计算得再准确，也会让其面临一定
的税收风险。
（三）企业所得税汇算清缴税收风险应对对策

1. 加强学习企业会计准则，提高财务专业能力
准确的会计核算，正确的会计科目处理，能大大减少所得税汇算清缴的纳税
风险。我们财务人员在开展会计核算工作时，一定要深入了解国家最新颁布的会
计准则，掌握税法中的具体规定，预测可能会出现的税会差异，从而提前把企业
的纳税风险大大降低。

首先，企业资产计价方面的税会差异，基本上皆是时间性差异，并非永久性
的，随着时间推移，税会差异会慢慢减少。企业在会计核算时，应当将会计准则
中的相关规定落实到位，做好账务处理工作的同时，还要按照税法的相关规定，

·125·