Page 138 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
调整因时间性差异造成的企业所得税应纳所得额的增加或减少。如果资产税会差
异持续的时间跨度比较长，可能会对多个纳税年度造成影响，因此为了能准确申
报企业所得税年报，做好所得税汇算清缴工作，我们应当及时建立时间性差异的

台账。
其次，应当加强企业的合同管理，特别是合同的签订、执行和跟踪，从而为
会计的判断和估计提供科学性的基础。为了达到这项目的，企业应当建立合同管
理的相关制度，准确判断收入实现时间，科学调整收入确认金额的差异。通过这

种方式，企业税款缴纳的及时性、准确性会显著提升，税收风险大大降低。
最后，财会人员应当加深对税法中成本费用相关条例的了解，加强企业可扣
除费用与应税收入之间的联系，每年年末安排专业财会人员开展会计核算，为下
一年度会计核算工作的顺利开展奠定坚实基础。

2. 强化企业内控管理，严控企业发票来源真实性、合法性
（1）加强发票管理，严控不规范的发票
企业所得税税前扣除的主要依据是以原始发票等凭证作为重要参考的，如果
发票信息虚假或是填写不规范，将会对税收管理工作的顺利开展造成影响。因此，

企业财务部门在开展税前抵扣之前，必须对发票进行严格审核与科学管理，查看
是否有违规填写的情况。具体做法如下：首先，检查发票、原始凭证的内容是否
真实、是否和发生的交易情况保持一致，禁止出现弄虚作假的情况。其次，很多
企业在发票填写中，都忽略了备注栏的作用，其实这也是发票的重要组成部分，

必须严格按照规定填写，否则税前抵扣工作也就无法顺利进行。对于部分行业领
域而言，检查发票备注栏十分有必要，如运输行业、建筑服务、房地产销售等。
最后，财会人员在对发票进行审核时，还要注意这几个方面：企业发生支出时，
必须取得真实、合法的扣除凭证，如发票等，否则该支出不得在税前扣除。所取

得的发票社会信用代码、购货方名称、品名、数量、规格、金额等信息一定要准
确填写；开票人与发票复核人，不能由相同的人员负责。
（2）加强企业增值税专用发票审核
首先，企业不管是内销征税还是享受出口免税，只要发生了与企业相关的支

出，都需要尽量取得增值税专用发票，如果没有做到这一点，或者是增值税发票
不规范，那么这项支出就无法税前扣除。其次，税务机关要保持和企业的密切沟
通与交流，严格审查增值税发票，一方面是为了避免出现虚开增值税发票的情况，

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