Page 142 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
附加扣除设定的 1.5 万元的门槛值偏高，导致相关纳税人的覆盖范同过窄。对于
经济情况较为拮据的居民，1.5 万元的支出也是庞大的费用，如果能够降低扣除
限额，有利于更好地满足低收入群体的医疗健康需求。

4. 缺乏人才激励政策
从现行个人所得税的税收优惠政策内容来看，还缺乏针对高技术、高学历、

高成果人才的税收激励政策。中国对高端人才的激励政策，基本上有两种形式：
一是通过财政返还形式，二是给予高层次人才一定的财政补贴。比如，在海南自
南贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人承担的个人所得税，实际税负超过
法律规定标准的部分予以免征。中国广东省税务局及深圳市税务局对在大湾区工

作的境外高层次人才给予财政补贴，并且该补贴免予缴纳个人所得税。不管财政
补贴还是财政返还，都不如直接立法的效果显著。财政补贴和财政返还具有短期

性，不利于长期发展，这种形式也只能在财政收入较高的地区实行，经济欠发达
地区还是需要从调整个人所得税制度方面着手，有针对性地实施专项税收激励政
策，增强各地对高层次人才的吸引力，提升人力资源的稳定性。
当前，针对创新人才的激励政策的门槛较高。比如，只对个人获得的省部级

以上和国际组织给予的奖金予以免税。相关政策规定，针对个人得到的股权奖励，
能够实行递延纳税。相关人员虽然获得了一定的时间价值，但是从缴税额度来看，

仍然未减轻个人的实际税负。除此之外，个人取得科技成果，从而获得现金奖励，
能够享受减半缴税的优惠政策。这项举措实现了创新激励，但是覆盖面过窄。一
些无职务、无雇佣关系的个人，相关研发收入不在此范同。而且，如果相关人员
没有现金奖励，只是提高了工资水平，那么他们仍然只有工薪所得，无法享受到

科技成果转化的奖励。鼓励技术研发、科技创新的税收优惠政策不完善，因此需
要推进个人所得税制度改革。

（四）个人所得税制度的优化策略
个人所得税制度改革和发展，必须同绕两个基本目标，即推动创新和拉动消
费，这两个目标缺一不可。税收政策是国家鼓励科技创新的有效工具，因此可以
通过个人所得税制度改革，发挥鼓励社会创新的积极作用。除此之外，个人所得

税制度改革必须重视内循环建设，完善激励技术研发和创新的个人所得税优惠政
策，从而拉动消费、促进投资。

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