Page 141 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第四章 “金税四期”下企业税务法律风险管控

于第一产业和第二产业来说，还有很多需要完善的地方，应不断提高资源利用效
率和技术水平，加强国际竞争力。
2. 收入分配情况

中国“脱贫攻坚”工作成绩举世瞩目，缩小了居民收入差距。当前，城乡收
入差距依然存在，地区之间、城市之间也存在发展不平衡的问题。为了实现地区
均衡发展，进一步平衡居民收入，需要加强个人所得税制度改革。
3. 国际经济环境

当前，全球经济发展面临很多困难，各种因素叠加，造成经济增长乏力，甚
至出现衰退风险。面临这样的国际经济环境，中国大力推动中国消费与投资，加
强内循环建设，从而保证社会经济平稳发展。
（三）现行个人所得税制度存在的不足

1. 个人所得税收入占比较低
目前，个人所得税收入占税收总收入的比例仍然不高，不利于中国增加财
政收入，无法更好地发挥宏观调控功能。个人所得税是中国四大税种之一，但是
在税收总收入中的占比较低，税收结构还需要不断优化。从 2020 年《中国统计

年鉴》的数据来看，2019 年中国总的税收收入为 158000.46 亿元，而个人所得税
收入为 10388.53 亿元，仅占 6.5%。对比其他国家来看，远低于英国 47%、美国
42.6%、日本 39%、韩国 32.5%。
2. 征收管理制度不明确

个人所得税相关制度规定，工资、薪金所得包括个人任职、受雇所得（包括
非现金所得）。现行规则虽然规定了非现金形式的收入，如果属于福利性的收入
需要征税，但是在实践过程中存在有很多争议。很多企业采用将部分工资改为发
放交通补贴、差旅费补贴，甚至以报销费用的形式少缴个人所得税。企业利用税

收漏洞避税，造成一定的税收收入流失，长此以往，不利于个人所得税制度的完
善与发展。
3. 专项附加扣除制度不完善
专项附加扣除制度覆盖了六大类费用，但是在这六项费用扣除中，只有住房

贷款和租金这类费用，按照不同的城市制定了不同的标准，其余费用扣除都是统
一标准。这明显与实际情况有一定出入，经济发达地区和欠发达地区的赡养老人、
子女教育支出等费用存在明显差异。另外，在大病医疗方面，中国大病医疗专项

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